个人所得税法律制度范本.pptxVIP

第六章;第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税. ;二、个人所得税的作用： 1）调节收入分配，体现社会公平 2）扩大聚财渠道，增加财政收入 3）增强纳税意识，树立义务观念;第二节 纳税义务人 ;在现实生活中，非居民纳税人是指：在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨，或香港、澳门、台湾同胞。 二、居民与非居民纳税人的纳税义务 居民纳税人：无限纳税义务，境内、境外所得都要在中国缴纳个人所得税； 非居民纳税人：有限纳税义务，只就来源于中国境内所得向中国缴纳个人所得税。 ;练习：商人大卫先生2004年1月20日来华工作，2005年3月25日回国。2005年4月15日返回中国，2005年10月10日至2005年10月30日期间，赴欧洲洽谈业务，2005年11月1日返回中国，后于2006年3月2日离开中国回美国。则： A、这几年均不属于我国居民纳税人 B、2004年度属于我国居民纳税人 C、2005年度属于我国居民纳税人 D、2006年度属于我国居民纳税人 答案：C;来源于中国境内的所得有： 在中国境内的公司，企业，事业单位，机关，社会团体，部队，学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资，薪金所得。 在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 在中国境内从事生产，经营活动而取得的所得。 个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 转让中国境内的房屋，建筑物，土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。;提供在中国境内使用的专利权，专有技术，商标权，著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。 因持有中国的各种债券，股票，股权而从中国境内的公司，企业或其他经济组织以及个人取得的利息，股息，红利所得。 在中国境内参加各种竞赛活动而取得名次的奖金所得； 参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得； 购买中国境内有关部门和单位发行的彩票而取得的中彩所得。 在中国境内以图书，报刊方式??版，发表作品，而取得的稿酬所得。;第三节 个人所得税计算的相关知识;二、个体工商户的生产经营所得： （１）个体工商户从事工业，手工业，建筑业，交通运输业， 商业，饮食业，服务业，修理业，以及其他行业取得的 所得。 （２）个人经有关部门批准，取得执照，从事办学，医疗，咨 询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （３）上述个体工商户和个人取得的与生产经营有关的各项应 税所得。 （４）个人因从事彩票代销业务而取得所得，按本税目征税。 （５）其他个人从事个体工商业生产，经营取得的所得。 注：个人独资企业和合伙企业也在本税目征税。;计征方法：按年计征 计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 税率：适用5％－35％的五级超额累进税率 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数;三、对企、事业单位的承包经营、承租经营所得： 是指个人承包经营，或承租经营，以及转包、转租取得的所得。 承包项目可分为多种，如生产经营，采购，销售，建筑安装等各种承包。 转包包括全部转包或部分转包。;计征方法：按年计征 计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 税率：适用5％－35％的五级超额累进税率 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数;四、劳务报酬所得： 是指个人独立从事各种非雇佣性质的劳务取得的所得。 包括： （１）设计；（２）装潢；（３）安装；（４）制图； （５）化验；（６）测试； （７）医疗（比如从事病情诊断，治疗等医护业务）； （８）法律（比如受托担任辩护律师，法律顾问，撰写辩护 词，起诉书等法律文书）； （９）会计（比如受托从事会计核算）； （１０）咨询（比如对客户提出的政治，经济，科技，法 律，会计，文化等方面的问题进行解答，说明 的业务）； （１１）讲学（比如应邀或应聘进行讲学，作报告，介绍情况 等业务）； （１２）新闻（比如提供新闻信息，编写新闻消息等业务）；;（１３）广播；（比如从事播音等业务） （１４）翻