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第二章 货币资金 核算货币资金内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金 虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。教学重点与难点： 1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序; 2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程序; ◆3.其他货币资金的核算内容; ◆4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.教学内容：第一节 库存现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金 第一节 库存现金一、现金的分类：狭义：库存现金广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金 本章现金的概念是指狭义的现金，即，包括人民币现金和外币现金。 二、库存现金的管理---- (自学) 一)现金使用范围规定-《现金管理暂行条例》 1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点以下的零星支出 8.央行确定需要支付现金的其他支出。二)、现金收支规定：1、现金限额：开户银行确定。一般企业：3~5天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业15天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取；2、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间； 坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准3、现金支付规定： 不准坐支 不准用单位收入的现 金以个人名义存储;不准保留账外公款;不得设置“小金库”. 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金 不得“白条顶库”三、库存现金的核算---复习1、设置“库存现金日记账”，按现金业务顺序登记。2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。 3、每日终了， “库存现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4、月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。主要会计处理当企业发生库存现金收入的业务时 借：库存现金 贷：主营业务收入/其他业务收入 银行存款等当企业发生库存现金支出的业务时 借：银行存款/管理费用/销售费用等 贷：库存现金当企业发生库存现金长短款的业务时， 见库存现金清查。5.库存现金的清查目的：账实相符，确保资产安全基本方法：清点库存现金清查时间：定期或不定期清查组织：清查小组清查结果： 账实相符：不需账务处理 账实不符：需要账务处理设置“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”核算现金账实不符的情况。例题一：1.3月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢余100元，原因待查。 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 1002.上述长款原因无法查明，经董事会批准作营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 100 贷：营业外收入 100例题二：1.6月30日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 2002.经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。 借：其他应收款—XXX 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200四、备用金的核算：★ 1.备用金：指企业预付给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额备用金两种。 2.设置“其他应收款”核算备用金（也可以直接设置“备用金”账户） “其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚款；出租包装物押金；备用金；应向职工收取的各种垫付款项等。 例题一：随借随用，用后报销的备用金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金2000元。出差实际支出1500元，剩余现金退回财务科。预借现金： 借：其他应收款—张章 2000（或备用金） 贷：库存现金 2000报销------补(退)差额 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款—张章 2000 （或备用金）例题二定额备用金：1.08年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。 借：其他应收款 —办公室 5000 贷：库存现金 50002.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费300元，经审核后予以报销，并支付现金。 借：管理费用—招待费 4500 —办公用品费 300 贷：库存现金 4800 问题：办公室现有现金