商业银行会计信息披露.pdfVIP

我国上市商业银行会计信息披露的研究 摘 要 随着经济全球化进程的加快，我国商业银行股份制改革如雨后春笋般争相 发芽。在股份制改革完成后，商业银行纷纷上市，然而，在昂首阔步，更进一 层的同时，上市商业银行也迎来了一个新的问题——会计信息的披露问题。在 会计信息数量繁多、内容重要的今天，各上市商业银行对会计信息披露的有效 性的把握面临越来越大的挑战。本文主要对当前上市商业银行会计信息披露的 现状进行分析阐述，从中找出存在的问题，针对问题对出解决对策和建议。就 目前我国上市商业银行会计信息披露现状而言，信息披露的有效性是最重要也 是问题最易发的环节，在及时性、充分性、真实性、合规性四个方面，存在着 影响较大问题。通过研究我们发现，如要解决些问题，我们需从法律法规、外 部监管、内部监督、完善体制等方面逐层入手，对发生的问题进行科学性、合 理性、有针对性的解决，并在未来的行业会计信息披露行为中进行高效的改 革，从而促进行业整体的发展。 本文采用规范研究的方法。首先，划定研究对象的范围，界定研究对象的 意义，对财政部会计信息准则中的信息不对称理论，有效市场假说理论，委托 代理理论，等会计信息披露基本理论进行分析。其次，根据我国现状，从会计 信息披露的充分性、及时性、完整性、合规性四个方面入手，分析我国上市商 业银行会计信息披露中存在的问题和原因。结合我国实际国情，对我国的上市 商业银行会计信息披露的发展做出建议，对当前存在的问题提出解决方法。 关键词：上市商业银行；法律法规；社会监督；会计信息披露 第 1 章 绪 论 1.1 研究背景及意义 1.1.1 研究背景 2001 年 12 月 11 日，我国正式加入世界贸易组织（WTO），在成功入世的 同时，我国的金融服务业即国有银行也面临着巨大的就与挑战。入世后，我国 外汇种类增多，外汇数额增大，国外资本的涌入和国内资本的迅速崛起，为了 应对这样的情况，从 2003 年底，x 决定将中国银行和中国建设银行作为股份制 改革的试点，在 2005 年 10 月 27 日中国建设银行在香港联合交易所挂牌上市; 在 2006 年 7 月 5 日，中国银行银行率先完成股份制改革，在之后的6 月、7 月 先后在香港联合交所和上海证券交易所成功挂牌上市;2006年同年，中国工商 银行在上海、香港两地同步发行上市;2010年 7 月，中国农业银行分别在上海 证券交易所和香港联合交易所挂牌上市，完成了向公众持股银行的跨越。近几 年来，交通银行、中信银行、浦发银行等多家股份制银行也纷纷挂牌上市，象 征着我国上市商业银行体系逐步构建完成。在上市商业银行昂首阔步向前迈进 的同时，面对纷繁复杂的业务以及变换多样的经济形势，行业会计信息披露成 为了其发展道路上的所面对的重要问题，信息的及时性、充分性、真实性、合 规性暴露出了越来越来的不足，银行内部会计信息披露不及时，不真实，导致 资产流失，效益降低，极大阻碍了行业整体的发展。因此，完善会计信息披 露，是当前上市商业银行急需解决的问题之一。 1.1.2 研究意义 从理论角度来说，上市商业银行会计信息披露的完善，可以加强我国行业 理论水平，缩小与国际理论水平的差距，在基础理论提高的同时，创造出更加 完善、科学的理论体系，从而与发展迅速、变幻莫测的市场经济形势相适应。 从现实角度来看，上市商业银行会计信息披露的发展，可以强化行业内部 管理体系，由内而外的坚实行业发展基础，提升行业从业人员水平，提高行业 盈利水平。同时，会计信息披露的构建，可以加强同行业信息的交流，使行业 内部可以取长补短，互促发展。 1.2 研究现状 1.2.1 国外研究现状 早在 20 世纪 60 年代，Ball Brown(1968)以纽交所 261 家上市公司 为样本，通过对公司披露的财务报告信息对公司股价的会计收益影响作了相关 的实证研究，发现股价与会计盈余的变动呈正相关性，从而得出财务报告信息 对预测公司股价有用的结论。而具体到银行的会计信息披露。 Ursel Baumann Erlend Nier (2004)通过对 32 个国家 729 家银行进行调 查,通过假定一些银行行为进行了实证分析，发现通过信息披露，银行能够明显 地降低其风险，尤其是破产风险。 Eric Rosengren Calomiris (2004)对银行的股价进行了一番研究后，发 现信息披露与银行股价的波动有较高的相关性，即对银行的价