税务检查概述.pptx

第六章：税务检查 第一节：税务检查概述 第二节：税务检查中的权利与义务 第三节：税务检查的内容 第四节：主要税种的税务检查第一节：税务检查概述 一、概念及特征 1、概念：税务检查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，是监督、控制税收法律、法规有效实施的重要手段，是税收管理过程的核心手段和必要环节。 2、特征 第一，税务检查主体的法定性； 第二，税务检查对象的确定性； 第三，税务检查行为的合法性。 二、税务检查的原则 1、专业化分工和制约的原则； 2、合法公正的原则； 3、群众路线原则； 4、坚持促进经济发展的原则； 5、时效性原则。 三、税务检查的种类 1、按检查主体分类 第一，税务稽查机构的专业检查； 第二，征管部门的专项检查。 2、按检查时间分类 第一，事前检查； 第二，事中检查； 第三，事后检查。 四、税务检查与会计检查、审计监督的区别 1、检查的目的不同； 2、检查的范围不同； 3、检查的依据不同； 4、检查的主体不同； 5、检查的手段不同。第二节：税务检查中的权利与义务 一、税务机关的权利和义务 （一）税务检查权限 1、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；　2、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； 3、责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；　4、询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；　5、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；　 6、经县以上税务局(分局)局长批准，凭相关资料\税务检查\检查存款账户许可证明.doc全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。　7、经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在３个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。　8、税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 （二）税务机关的义务 1、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示相关资料/税务检查/税务检查证式样.jpg税务检查证和相关资料/税务检查/税务检查通知书.doc税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 2、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。 二、纳税人、扣缴义务人在税务检查中的权利与义务 （一）纳税人、扣缴义务人的权利 1、纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。　2、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。　3、纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权力。　4、纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权力。　5、纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 （二）纳税人、扣缴义务人的义务 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。案 例 何某是一家私营企业的业主。2009年7月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2008年1月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。 问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款？为什么？案 例 据反映，某县木器厂有违反税收法律、法规的行为。税务机关派人去木器厂检查其帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，并为此向木器厂的有关负责人刘某询问情况。刘某称纳税的事