现代企业货币资金管理.pptx

 第二章 货币资金; 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于 货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。;现金的特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。;（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围： 　　执行《现金管理暂行条例》的规定　 企业的库存现金的最高限额： 　　一般满足3天至5天的日常零星开支所需的现金。　 　　特殊情况，可按多于5天但不超过15天的日常零 星开支。 　 　每日现金结存超过限额的部分应及时送存银行。　 　 ;　（三）现金的内部控制 现金的内部控制的内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换。;　　二、现金的序时核算 　　现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地 记录现金的增减及结存情况。 　　方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用三栏式格式。　 ;　　为了简化，对于同一天发生的相同业务，也可以汇 总一笔登记现金日记账。 　　每日终了时，出纳人员应做的工作：;　　三、现金的总分类核算 　（一）现金核算的凭证;　　（三）备用金的核算 　　备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 　 　备用金的总分类核算 　　　设置“其他应收款”科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 　　　也可单独设置“备用金”科目进行核算。 　　　备用金的管理办法： 　　1.随借随用、用后报销制度　 　　2.定额备用金制度　; 　　　　　两种备用金制度业务处理比较　;　　四、现金的清查 　　基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记 账的余额进行核对。 　　每日终了，查对库存现金账实是否相符。 　　清查现金后，根据清查结果填制“现金盘点报告单”， 注明账实数。如发现账实不符等问题，应查明原因，报告上 级领导部门处理。;　　???于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进 行核算。 　　现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记 “库存现金”科目； 　　现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，做上 述相反的分录。 　　待查明原因后，分别按有关要求进行账务处理。;华联实业股份有限公司20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。;华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。;待处理财产损益——待处理流动资产损益;　　一、开立和使用银行存款账户的规定 　　银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 　　 　　企业收到的一切款项，除留存限额内的现金之外，都 必须送存银行。 　　企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵 守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。 　　银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临 时存款账户和专用存款账户。;《银行账户管理办法》规定的四种账户： 　　企业开立了存款账户后，在使用账户时应严格执行 银行结算纪律的规定。　;　　　二、银行存款的序时核算 　　银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务 逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 　　方法是设置与登记银行存款日记账。 　　银行存款日记账一般采用三栏式格式。　; 　　三、银行存款的总分类核算 　　设置“银行存款”科目　;　　四、银行存款余额调节表 　　银行对账单上的存款余额与企业银行存款日记账的余额 不相一致的原因 　未达账项及四种情况 　银行存款余额调节表的编制方法　 ;　　五、银行转账结算 　　转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而 是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户 的货币清算行为。 　　中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 可分为国内转账结算方式与国际结算方式。;;（一）国内转账结算方式 1.票据结算方式 （1）支票 　　　由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 　票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 　　　支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 　　　2007年6月25日，中国人民银行建成全国支票影像交换系统，实现了支票在全国范围的互通使用，异地使用支票的单笔金额上限为50万元。 　　　;