- 1、本文档共38页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
第二章 货币资金; 一、现金的管理
(一)现金的定义及特征
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于
货币形态的那部分资金。
货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。
我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。
本章中的现金为狭义的现金概念。;现金的特征:
(1)货币性
(2)通用性
(3)流动性
现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。;(二)现金的使用范围与库存现金限额
现金的使用范围:
执行《现金管理暂行条例》的规定
企业的库存现金的最高限额:
一般满足3天至5天的日常零星开支所需的现金。
特殊情况,可按多于5天但不超过15天的日常零
星开支。
每日现金结存超过限额的部分应及时送存银行。
; (三)现金的内部控制
现金的内部控制的内容:
(1)实行职能分开原则。
(2)现金收付的交易必须有合法的原始凭证。
(3)建立收据和发票的领用制度。
(4)加强监督与检查。
(5)企业的出纳人员应定期进行轮换。; 二、现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地
记录现金的增减及结存情况。
方法是设置与登记现金日记账。
现金日记账一般采用三栏式格式。
; 为了简化,对于同一天发生的相同业务,也可以汇
总一笔登记现金日记账。
每日终了时,出纳人员应做的工作:; 三、现金的总分类核算
(一)现金核算的凭证; (三)备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅
费、零星采购和零星开支,事后需要报销的款项。
备用金的总分类核算
设置“其他应收款”科目,用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
也可单独设置“备用金”科目进行核算。
备用金的管理办法:
1.随借随用、用后报销制度
2.定额备用金制度 ;
两种备用金制度业务处理比较 ; 四、现金的清查
基本方法是清点库存现金,并将现金实存数与现金日记
账的余额进行核对。
每日终了,查对库存现金账实是否相符。
清查现金后,根据清查结果填制“现金盘点报告单”,
注明账实数。如发现账实不符等问题,应查明原因,报告上
级领导部门处理。; ???于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况,
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进
行核算。
现金清查中发现短缺的现金,应按短缺的金额,借记
“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记
“库存现金”科目;
现金清查中发现溢余的现金,应按溢余的金额,做上
述相反的分录。
待查明原因后,分别按有关要求进行账务处理。;华联实业股份有限公司20×7年5月10日,在对现金进行清查时,发现短缺60元。;华联实业股份有限公司20×7年6月15日,在对现金进行清查时,发现溢余80元。;待处理财产损益——待处理流动资产损益; 一、开立和使用银行存款账户的规定
银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。
企业收到的一切款项,除留存限额内的现金之外,都
必须送存银行。
企业的一切支出除规定可用现金支付之外,都必须遵
守银行结算办法的有关规定,通过银行办理转账结算。
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临
时存款账户和专用存款账户。;《银行账户管理办法》规定的四种账户:
企业开立了存款账户后,在使用账户时应严格执行
银行结算纪律的规定。 ; 二、银行存款的序时核算
银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务
逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。
方法是设置与登记银行存款日记账。
银行存款日记账一般采用三栏式格式。 ;
三、银行存款的总分类核算
设置“银行存款”科目 ; 四、银行存款余额调节表
银行对账单上的存款余额与企业银行存款日记账的余额
不相一致的原因
未达账项及四种情况
银行存款余额调节表的编制方法
; 五、银行转账结算
转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金,而
是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户
的货币清算行为。
中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。
可分为国内转账结算方式与国际结算方式。;;(一)国内转账结算方式
1.票据结算方式
(1)支票
由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见
票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票分为现金支票、转账支票和普通支票。
2007年6月25日,中国人民银行建成全国支票影像交换系统,实现了支票在全国范围的互通使用,异地使用支票的单笔金额上限为50万元。
;
文档评论(0)