财务审计第五章筹资与投资循环.pptxVIP

第五章 筹资与投资循环审计;第一节 筹资与投资循环概述;二）股票发行;二、投资循环;三、 内部控制及测试;第二节 所有者权益的实质性程序;一、实收资本（股本）的审计;(二)实收资本（股本）审计的主要实质性程序 1.索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录，审查投入资本业务的合规性 出资方式 、出资比例、出资期限;实收资本审计的主要实质性程序;案例分析:;二、资本公积的实质性程序;（3）对自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产 （4）对可供出售金融资产形成的资本公积 3、对资本公积转增资本，应取得股东大会决议、董事会会议纪要和政府批文等，检查资本公积转增资本是否符合有关规定，会计处理是否正确。注意资本公积中不能转增资本的项目 4、审查资本公积披露的恰当性 ;三、盈余公积的实质性程序;判断1:;判断2:;1、检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符 2、收集与利润分配有关资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。 3、检查本期未分配利润的会计处理是否正确 4、了解本年利润弥补以前年度亏损的情况 5、结合以前年度损益调整科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理 ;第三节 负债筹资审计;一、短期借款的审计;(二) 主要实质性程序;二、长期借款的审计;7、审查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在表外融资的现象 8、审查外币长期借款 9、审查长期借款在资产负债表上披露 ;三、应付债券的审计 ;2、验算利息费用、应计利息和债券溢价或折价的摊销 3、函证应付债券期末余颇 4、检查应付债券的会计处理 5、检查债券到期的偿还 6、审查应付债券在资产负债表上披露是否恰当 ;练习:;练习资料2:;第四节 投资相关项目审计;一、交易性金融资产审计;5、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确 6、复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。 7、披露;二、可供出售金融资产审计;6、已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，检查其相关会计处理是否正确。 7、检查可供出售金融资产出售时??其相关损益计算及会计处理是否正确，已计入资本公积的公允价值累计变动额是否转入投资收益科目。 8、复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分，会计处理是否正确 9、检查债券投资计入损益的利息收入计算所采用的利率是否正确。 10、披露 ;例1：;;;分析提示：;;三、持有至到期投资审计;6、结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转 7、检查相关准备计提是否充分。若发生减值，检查相关利息的计算及处理是否正确。 8、检查当持有目的改变时，持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确。 9、披露;案例2 ;;;分析提示：;四、长期股权投资审计;4、对于采用成本法核算的长期股权投资 （1）检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确； （2）对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用 5、对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确 6、确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整 7、对期末长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值，注意减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。;;例3：;分析提示：;五、投资性房地产审计;（二）投资性房地产审计的实质性程序;六、应收利息审计;;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。4月-214月-21Wednesday, April 7, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。20:19:1020:19:1020:194/7/2021 8:19:10 PM 11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。4月-2120:19:1020:19Apr-2107-Apr-21 12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。20:19:1020:19:1020:19Wednesday, April 7, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。4月-214月-2120:19:1020:19:10April 7, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。07 四月 20218:19:10 下午20:19:104月-21 15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。四月 218:19