厦门大学会计系列教材杜兴强高级财务会计.pptx

高级财务会计(第二版);目 录;第一篇 企业特殊交易的会计处理;第一章 所得税;第一节 所得税会计的基本概念;一、资产的账面价值与计税基础;２、应收款项与存货 　　账面价值：扣除相应的减值准备 ３、固定资产 　 账面价值：扣除折旧和减值准备 例1-1：2005年12月31日，囊莹企业购买了一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，会计上按照直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法，假定净残值为0。2007年12月31日对该资产计提了减值准备20万元。在2007年12月31日： 资产的账面价值=500－50－50－20=380万元 资产的计税基础=500－100－80=320万元;4、无形资产 研究支出、开发支出、摊销和减值准备 例1-2：笃行公司2007年发生的研究开发支出共计4000万元，其中研究阶段的支出1600万元，符合资本化条件的支出为1400万元。税法规定企业可以按照研究开发支出的150％在计算应纳税额时予以扣除[假定研究开发支出对应的无形资产已经达到预定可使用状态，但还未开始进行摊销]。 无形资产的账面价值＝1400万元 无形资产的计税基础＝0 ;二、负债的账面价值与计税基础 ;二、负债的账面价值与计税基础;三、暂时性差异、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异 ;四、当期所得税、递延所得税与所得税费用 ;五、递延所得税资产与递延所得税负债 ;第二节 所得税会计处理的资产负债表债务法;一、递延所得税负债的确认与计量 ;一、递延所得税负债的确认与计量;二、递延所得税资产的确认与计量;二、递延所得税资产的确认与计量;三、所得税费用的确认与计量;第三节 所得税会计处理的应付税款法、收益表递延法和收益表债务法;一、基本概念 ;一、基本概念;一、基本概念;一、基本概念;一、基本概念;一、基本概念;二、收益表递延法和债务法的基本特征 ;三、收益表递延法 ;三、收益表递延法;四、收益表负债法（债务法） ;四、收益表负债法（债务法）;五、收益表债务法和递延法的简单比较 ;五、收益表债务法和递延法的简单比较;六、所得税会计处理的收益表递延法和债务法下的特殊问题 ;七、比较;第四节 应付税款法、收益表的递延法和债务法向??产负债表债务法的转换;思考题 ;第二章 租赁;第一节 租赁概述;第一节 租赁概述;第一节 租赁概述;第一节 租赁概述;第二节 经营租赁的会计处理;第二节 经营租赁的会计处理;第三节 融资租赁的会计处理;第三节 融资租赁的会计处理;第四节 售后租回交易的会计处理;第四节 售后租回交易的会计处理;第四节 售后租回交易的会计处理;第三章 养老金会计;第一节 养老金的类型及性质;第一节 养老金的类型及性质;第一节 养老金的类型及性质;第二节 既定受益养老金的会计处理;企业的养老金债务 1、预计养老金债务（projected benefit obligation） 2、累计养老金负债（accumulated benefit obligation） 3、既得养老金负债（vested benefit obligation） ;养老基金资产 期末基金资产＝期初基金资产＋本期向基金缴存金额＋基金资产的实际报酬－本期支付的养老金 养老金成本 养老金成本＝当期服务成本＋利息费用－基金资产的预计报酬＋前期服务成本的摊销额＋养老金损益的摊销额 ;第二节 既定受益养老金的会计处理;（2）2001、2002、2003、2004、2005、2006、2007各年度的服务年数分别为5、5、5、4、3、2、1年。因此，各年度前期服务成本摊销额分别为： 2001年：10 000×（5/25）＝2 000元 2002年：10 000×（5/25）＝2 000元 2003年：10 000×（5/25）＝2 000元 2004年：10 000×（4/25）＝1 600元 2005年：10 000×（3/25）＝1 200元 2006年：10 000×（2/25）＝800元 2007年：10 000×（1/25）＝400元;第二节 既定受益养老金的会计处理;养老金的会计处理 1、养老金成本的确认 2、最低养老金负债的确认 3、调节表的编制 4、养老金计划的披露 ;思考题;思考题;第四章 企业清算与改组;第一节 公司清算及其会计处理;一、公司解散与清算 ;一、公司解散与清算;一、公司解散与清算;二、一般解散清算的基本程序及其会计处理;二、一般解散清算的基本程序及其会计处理;二、一般解散清算的基本程序及其会计处理;