审计方法和审计程序.pptx

第三章审计方法和审计程序;一、审计取证的基本方法 （一）按取证的顺序分 1、顺查法 1）定义：按照会计核算的处理顺序，依次检查的方法即原始凭证——记帐凭证——账簿——会计报表 2）优缺点——优点：审查全面、系统，不致遗漏，审计结果较为准确；缺点：效率低 3）适用性：规模小，业务简单；内部控制差，问题较多、严重 ;2、逆查法 1）定义：按照会计核算相反的处理顺序进行检查的方法 2）优点：突出重点，效率高； 缺点：不能全面审查问题，易有遗漏 3）适用性：规模大，业务多；内部控制健全 在实际工作中，往往两种方法结合运用;(三）按取证的范围或数量分 1、详查法 定义：对被审计单位某一期间内的所有会计凭证、账簿和财务报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查，并获取证据的审计方法。 优点：审查全面准确，无遗漏，审计风险小，质量高。 缺点：审计成本高，效率低。 2、抽查法 定义：在对被审计单位某一期间内的所有会计凭证、账簿和财务报表等会计资料中，选择一部分进行审查的方法。 优缺点：审计成本低，效率高；审计风险高 从详查法到抽查法是现代审计的一个重要发展。现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制的基础上实施抽样审计; 二、审计取证的技术方法 （一）审查书面资料的方法 1、审阅法：审计人员通过审查阅读被审计单位一定时期的会计资料和其他有关资料以获取审计证据的方法。 审阅法是最常用，最基本的审计技术方法。 2、核对法：对被审计单位某一期间内的所有会计凭证、账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据根据其内在关系进行相互对照检查以获取审计证据的方法。 核对法包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。 3、验算法：对被审计单位书面资料的有关数据在审阅、核对的基础上进行重新计算，以验证原计算结果是否正确的方法。 4、分析法 分析法有比较分析、比率分析、趋势分析 ; （二）证实客观事物的方法 1、观察法 是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且可能影响对相关人员从事活动或执行程序的真实情况的了解。 2、查询法-----面询、函证 3、盘点法即检查有形资产 是指注册会计师对资产实物进行检查。 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 盘点法分为直接盘点和监督盘点，审计人员一般采用监督盘点的方法 ;4、调节法（盘点法的后续） 1）定义：在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求的得需要证实的数据的方法 2）适用情况： 银行存款实存数的调节：原因——未达帐项；方法——“银行存款余额调节表” 实物资产在资产负债表日实有数的调节：原因——资产负债表日与盘点日不同；方法： 资产负债表日应存数=盘点日实际结存量+资产负债表日至盘点日发出量-资产负债表日至盘点日收入量 ;该方法是盘点法的后续：盘点——调节——核对（帐实核对） 例1、审计人员于2010年1月15日晨对被审计单位产成品进行盘点，盘点结果为1100件。已知2009年12月31日该产品帐存数为1000件。2010年1月1日至1月14日产成品入库800件，发出600件，并与出库单和入库单核对无误。试确定2009年12月31日的帐存数是否正确。;例2、注册会计师于2005年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日帐面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2005年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2004年12月31日库存现金余额应为（　）元。 A.1300　　B.2300　　C.700　　D.2700 4、鉴定法 ;三、调整法 1、定义：根据审计结果更正审计中已经核实的错误或造假帐项的审计方法 2、方法：未审会计报表项目金额+审计调整分录=审定后会计报表项目金额 注意：审计调整只针对会计报表 例1、05年初发现被审计单位04年少计管理部门固定资产折旧4万元。（假设不考虑所得税、利润分配） 审计调整分录： 借：管理费用 4万元