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企业所得税最新规定 新企业所得税法 01 第一部分 新企业所得税法讲解 第一章 总 则 第一节 企业所得税基本原理 一、企业所得税的的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的所得税。其中，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是 指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不 在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。 二、企业所得税的计税原理 所得税的特点主要是：第一，通常以纯所得为征税对象。第二，通常以经过 计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三，纳税人和实际负担人通常是一致 的，因而可以直接调节纳税人的收入。 所得税的计税依据是应纳税所得， 它以利润为主要依据， 但不是直接意义上 的会计利润，更不是收入总额。因此在计算所得税时，计税依据的计算涉及纳 税人的成本、费用的各个方面，使得所得税计税依据的计算较为复杂。而且企 业所得税在征收过程中，为了发挥所得税对经济的调控作用，也会根据调控目 的和需要，在税制中采取各种税收激励或限制措施，因而使所得税的计算更为 复杂。 三、我国企业所得税的制度演变 在 1949 年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案，其 中包括对企业所得和个人所得征税的办法。 1950 年，政务院发布了《全国税政 实施要则》，规定全国设置 14 种税收，其中涉及对所得征税的有工商业税（所 得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等 3 种税收。 改革开发以后，为适应引进国外资金、技术和人才，开展对外经济技术合作 的需要，根据党中央统一部署， 税制改革工作在 “七五 ”计划期间逐步推开。 1980 年 9 月，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国中外合 资经营企业所得税法》，并公布施行。企业所得税率确定为 30% ，另按应纳所 得税额附征 10% 的地方所得税。 1981 年 12 月，第五届全国人民代表大会第四 次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，实行 20%-40% 的 5 级超 额累进税率，另按应纳税的所得额附征 10% 的地方所得税。 作为企业改革和城市改革的一项重大措施， 1983 年国务院决定在全国试行 国营企业 “利改税 ”，即将新中国成立后实行了 30 多年的国营企业向国家上缴利 润的制度改为缴纳企业所得税的制度。 1991 年 4 月，第七届全国人民代表大会将《中华人民共和国中外合资经营 企业所得税法》与《中华人民共和国外国企业所得税法》合并，制定了《中华 人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，并于同年 7 月 1 日起施行。 1993 年 12 月 13 日，国务院将《中华人民共和国国营企业所得税条例（草 案）》、《国营企业调节税征收办法》、《中华人民共和国集体企业所得税暂 行条例》和《中华人民和国私营企业所得税暂行条例》，进行整合制定了《中 华人民共和国企业所得税暂行条例》，自 1994 年 1 月 1 日起施行。上述改革标 志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化和规范化的方向迈出了重要的 步伐。 2007 年 3 月 16 日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通 过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于 2008 年 1 月 1 日开始实行。从此 内外资企业实行统一的企业所得税法。 四、企业的所得税的作用 （一）促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力 由于企业所得税只对利润征税，