第四讲收入、费用和利润核算及涉税处理_01.pptxVIP

;本讲内容;第一节 收入核算及涉税处理;;;一、收入概述; （1）收入来自日常活动，非日常活动，如转让固定资产等形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应计入营业外收入。 （2）收入会导致所有者权益增加，不会增加小企业所有者权益的经济利益流入，比如取得借款等不属于收入。 （3）收入与所有者投入资本无关，所有者投入资本的增加不应当确认为收入。;（二）收入的分类;（三）企业所得税收入及对应会计处理;;（四）收入内容的差异及纳税调整;;二、销售商品收入;（一）销售商品收入的确认;小企业会计准则;《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号）;; （1）小企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于职工福利或者利润分配等用途的，是否确认收入？ 答：这些行为是小企业与外部发生的交易，属于收入实现的过程，视同销售商品，按规定确认收入。与企业所得税处理方法一致。 （2）小企业在建工程、管理部门等内部部门领用所生产的产成品、原材料等，是否确认收入？ 答：这些行为是小企业内部发生的经济事项，属于小企业内部不同资产之间相互转换，不属于收入实现过程，不应确认收入，应按成本转账。与企业所得税处理方法一致。;（二）销售商品收入的计量;;;（三）销售商品收入的会计处理;;项目;;;3.销售商品涉及商业折扣的核算及涉税处理; 纳税人