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非财务人员财务知识培训讲座 （南方阀门股份有限公司） 浅谈树立全新财务管理观念 2008年3月 张志福 ;其观念有三: 全员成本意识观念 全面资金预算观念 现金流观念;全员成本意识观念;为什么要树立全员成本意识?;什么是成本核算? 成本核算是指“在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本的过程”。 成本核算主要以会计核算为基础，以货币为计算单位。 通过成本核算，可以???查、监督和考核预算和成本计划的执行情况，反映成本水平，对成本控制的绩效以及成本管理水平进行检查和测量，评价成本管理体系的有效性，研究在何处可以降低成本，进行持续改进。; 一、成本核算的要求 二、生产费用和期间费用的分类 三、 成本核算的一般程序和主要会计科目; 成 本 核 算 的 要 求: （一）算管结合，算为管用 ※（二）正确划分各种费用界限 ※（三）正确确定财产物资的计价和价值结转方法 （四）做好各项基础工作 （五）适应生产特点和管理要求，采用适当的成本 计算方法 ; 正确划分各种费用界限; 正确确定财产物资的计价 和价值结转方法;生产费用和期间费用的分类;成本核算的一般程序和主要会计科目;主要会计科目;;;; 1.传统式本量利分析图 ??? ?传统式本量利分析图属于最常见的并能反映最基本的本量利关系的图形。它所反映的总成本是以固定成本为基础，能清晰地反映固定成本总额不变性的特点；同时能揭示安全边际、保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。???标准本量利分析图的x轴以销售量为单位。通过观察该图很容易发现以下规律： ???? 在保本点不变的情况下，如产品销售超过保本点一个单位的业务量，即可获得一个单位边际贡献的盈利，销售量越大，能实现的盈利就愈多。反之，若产品销售低于保本点一个单位的业务量，即亏损一个单位边际贡献；销售量越少，亏损额就越大。 ;例： 2008年计划生产销售铸件2100吨 计划销售单价6500/吨 计划销售收入1365万元 固定成本：200万元 其中：管理费用150万元 折旧费50万元 变动成本：1038万元 其中：单位变动费用中原材料4186元/吨 人工760元/吨 计算：保本点的销售收入 =200万元÷（1365万元-1038万元）×1365万元 =835万元 保本点的生产销售量 =（835万元÷6500元）1285吨;树立全面资金预算观念;前 言 没有预测就没有预算，经济事项的后果越不确定，越需要使用预算方法： 预测缘于风险，而企业所面临的风险主要来自于市场风险，包括经营风险和财务风险等，通过预测并编制有效预算是防范风险极为重要的措施. 正由于此，市场经济越发达市场竞争越激烈，市场风险越高，也就越离不开预算与预算管理。 可以说，风险无处不在、无时不有，因此预算及其管理也应无处不在，无时不有. ;全面预算的内容包括;预算目的 在市场经济的条件下，企业要立于不断发展、持续扩张的不败之地，最重要的是应规避两大风险：即企业的经营风险和财务风险。 全面的预算指标体系不仅包括生产、销售、费用、利润等财务指标的预算，还包括有关资本支出的预算及资产负责表、损益表、现金流量表预算的编制和分析。;预算编制 企业编制预算、一般应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。自上而下分解目标，明确任务；层层填报，逐级审核把关、汇总；最终进行综合平衡。 1、下达目标:根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年10月底以前提出下一年度企业财务预算目标 2、编制上报:?各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于11月底前上报部门预算。 3、审查平衡。?预算委员会对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。 4、审议批准。?预算委员会在有关部门修正调整的基础上，正式编制企业