收入和利润企业会计学概述.pptxVIP

第八章 收入和利润导读8.1 收入8.2 利润（或亏损）形成8.3 所得税8.4 利润分配小结导读 事件：浏阳花炮的收入确认 经过：2006年6月20日至9月11日，财政部驻湖南省财政监察专员办事处对浏阳花炮本部及下属8家子公司2005年度会计信息质量进行了现场检查，发现：由于在收入确认方面存在问题，从而导致虚列、多列业务收入29609.5万元，隐瞒、少计业务收入13187.39万元，少计补贴收入1072.78万元，账外账隐瞒收入2710.19万元，虚列、多列投资损失482.38万元等。导读 结果处理：2007年5月11日，中国证监会湖南监管局对公司下发了《立案稽查通知书》，决定对公司立案稽查。 【思考】 根据《企业会计准则》的规定，我国企业的收入究竟应如何确定？对最终利润的核算是怎样进行的？8.1 收入8.1.1 收入概述8.1.2 收入的确认8.1.3 主营业务收入的核算8.1.4 收入信息披露 8.1.1 收入概述 定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有人投入资本无关的经济利益的总流入。 包括：企业所从事的经常性活动实现的收入。企业发生的与经常性活动相关的其他活动。8.1.1 收入概述 不包括： 长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入的确认、计量和报告等问题不在收入准则范围。8.1.2 收入的确认销售商品收入的确认提供劳务收入的确认让渡资产使用权收入的计量销售商品收入的确认确认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 确认收入实现的具体时点：销售时确认收入实现； 销售前确认收入实现； 销售后确认收入实现。如何判断转移呢？确认条件：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务收入的确认 按该劳务是否在同一会计年度内开始并完成分别处理。如果劳务结果能够可靠估计，采用完工百分比法确认劳务收入。 如果劳务交易的结果不能可靠地估计，企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能否弥补已经发生的成本。 提供劳务收入的确认提供劳务的总收入应按企业与接受劳务方签订的合同或协议金额确定。销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，将提供劳务的部分作为提供劳务收入和成本处理；不能够区分的，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和和提供劳务部分全部作为销售商品处理。让渡资产使用权收入的计量利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计量确定。8.1.3 主营业务收入的核算主营业务收入核算应设置的账户主营业务收入核算的账务处理 主营业务收入核算应设置的账户主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加主营业务收入借贷主营业务收入发生销货退回时冲减的营业收入 企业实现的营业收入 余额转入“本年利润” 主营业务成本借贷主营业务成本退回商品成本，转入“本年利润” 发生的成本 结转后无余额 销售费用 借贷销售费用发生的销售费用转入“本年利润” 结转后无余额 营业税金及附加 借贷营业税金及附加应负担的销售税金及附加出口退税、减免退回、转入“本年利润” 结转后无余额 主营业务收入核算的账务处理取得主营业务收入结转主营业务成本结转营业税金及附加结转销售费用例 题取得主营业务收入借贷主营业务收入借贷银行存款（或应收账款）借贷应交税费借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费结转主营业务成本借贷借贷主营业务成本库存商品（或自制半成品） 借：主营业务成本贷：库存商品 （或自制半成品）结转营业税金及附加借贷借贷营业税金及附加应交税费借：营业税金及附加 贷：应交税费结转销售费用费用发生：借贷银行存款（或库存现金）借贷销售费用借贷应付职工薪酬借：销售费用 贷：银行存款 应付职工薪酬结转销售费用月末结转：借贷借贷本年利润销售费用 借：本年利润 贷：销售费用例 题 吉澳公司12月份发生的业务如下： （1）12月15日，公司采用托收承付结算方式向强生工厂发出甲产品70台，每台售价1200元，销货价款计84000元，该产品增值税率17％，应收取增值税额14280元，已开具专用发票。用支票支付代垫运杂费1000元，已办妥托收手续，货款尚未收到。12月18日，该公司如数收到向强生工厂托收的货款、增值税和代垫运费。 账务处理?例 题 ①12月15日，办妥托收手续时： 借：应收账款——强生工厂 99280 贷：主营业务收入——甲产品 84000 应交税费——应交增值税(销项税额) 14280 银行存款