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营改增后如何避免挂靠风险 一、建企短期内税负上升或将难以避免 2016年5月］日起’建筮业已全面实施营业税改征増值税，从目前实际 情况来看，因抵扣项不足、建企管理水平参差不齐等原因，再加上在増值税环境 下”逃税漏税的难度加大,面对11%的税率，很多建筑企业（尤其是联营挂靠 企业）实际税负上升在所难免。 二、 一脚踢挂靠模式将难以生存 对建筑企业更要命的是，营改増后，原有挂靠经营模式将受到致命的冲击。 营业税改征増值税后，因为増值率是进项和销项环环相扣，所交税颔为销项税颔 减去进项税额后的值，企业要对晅亘部的资金、票据和物资等实现全面管理，才 可能对进项税票全面管控，以避免因项目部虚开増值税，而导致的企业法人和高 级管理人员承担刑事法律风险情况出现。 三、 建企将陷入两难死局 传统的联营挂靠企业将陷入两难死局， （一）若要改变传统挂靠管理模式，把挂靠项目当作直管项目部来管，就 会出现两个问题： 1） 企业有没有能力管？ 2） 项目经理愿不愿意让你管？ （二）若不全面管理，将岀面两种可能: 第一:因进项税颔不足，面向「3%挂靠管理费，11%的税率下的増值税 将直接让企业因巨亏而很快倒闭； 第二：虚开増值税专用发票，企业法人代表和相关高级管理人员等着坐牢。 四、加强企业管理能力是正道 营改増，给建筑企业带来的风险，总结起来为两大风险：刑事风险和税负 风险，如何规避这两大风险，根据我们的实际调研和研究，具体措施有两点，供 大家参考。 第一、足颔代扣税费”应对税负风险 营改増之前，被挂靠方在收到业主的项目款项后，将管理费和营业税及其 附加一并扣留后，扣留比例一般为3.41% ,剩余款项拨付挂靠人的做法,营改 増之后，建议予以保留。 被挂靠人在从业主收到相应款项后，足颔扣留管理费（假设2% ）、増值税 （11% ）及其附加，则需扣留13%的收款金颔（说明：据我们了解，目前已经 很多特级、一级建筑企业对下面捶靠里位（或个人）明确了这样的要求）。在被 挂靠方提供了迸项发票后,再扣减相应的税款。 举个例子：由乙企业实际运作的A工程项目扌坯在甲建筑企业名下，双方 商定挂靠管理费为合同金颔的2% ,根据收款进度同比例支付，A项目选择的是 税率为11%的一般计税方式。 甲企业在收到项目逬度款1000万之后，甲企业需要向业主方开据U%的 増值税专用发票”则产生110万销项税。 1. 如果乙企业没有提供该项目的进项发票，则甲企业需要全颔扣留 1000*11%+1000*2%=120 万的款项。 2、 如果乙企业提供了増值税率为17%的材料发票500万，则可以抵扣税 款为(500-r (1+17% ) ) *17%=72.65万，则甲企业扣留120万・72.65万 =47.35 万。 这种方式最大限度的减少被挂靠企业的税负风险，促进挂靠企业尽快获得 能够抵扣的进项増值税专用发票，被挂靠企业的现金流会比营改増之前更加充 裕。另一方面，对挂靠方管理水平要求比较高，不善于管理的挂靠方或将退出建 筑市场。 第二、四流合一，应对刑事风险 因被挂靠方不参与项目的实际经营，在从挂靠方取得増值专用发票后，挂 靠方需要辨别所取得的増值税专用发票的真假和是否虚开0 1. 辨别増值专用发票真假 可以各省、市、自治区的国家税努局发票查验统逬行查验，查验结果与票 面符合的，说明该为真票。 2、 辨别増值税专用发票是否虚开,需要四流合管控 辨别増值税专用发票是否虚开，这是作为纳税义努人的被挂靠企业管 理难点和重点。 首先我们理解什么是虚开，”虔开就是开具与实际经营业努情况不 符的发票。具体有下列虚开发票行为: （-）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二） 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三） 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 避免增值税专用发票虚开〃，就是要确保挂靠人开具与实际经营业务 情况相符的发票”,如何实现相符？以合同为主线，保证合同、物资、资金、发 票的相关信息一致，实现四流合一”。 1） 合同：必须以被挂靠单位名义签订，被挂靠方需要对合同进行审核，合 同中关键信息要完备，不允许被挂靠企业以自己或其他名义私自签订合同，否则 将不予以抵扣。为此，被挂靠单位需要编制统一采购合同模板，规范企业各项目 的采购行为； 2） 资金：资金需要从被挂靠方账户支付给合同中约定的供应商，付款金额 要与合同约定的付款一致； 3） 物资：物资管理是实现四流合一的关键，发货单的材料品种、规格型号. 数量、时间要与合同相应信息一致，物资实际耗用量要与项目逬度基本保持一致, 无论是房建项目、理项目或鳗类的项目，都会有一个材料单位耗用量，这个 量作为被挂靠企业要做到心中有数，据了解这也是税努部门稽查的重要参考依 据，主材单位消耗量过大，存在虚开可能性就较大！例如