第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算.pptx

第六章 联行往来及资金汇划清算的核算 ??? 学习目标 ●?? 了解联行往来的意义、管理体制、基本做法。 ●?? 熟悉电子联行条件下办理联行往来业务的账务处理；汇划款项的业务核算，汇差资金清算的核算。熟悉手工条件下办理联行往来业务的账务处理；汇划款项业务的核算、汇差资金清算的核算。 ●?? 掌握人民银行系统电子联行往来的账务处理。 ;一、联行往来业务的基本理论 1、联行往来业务的概念 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的???金账务往来。它是办理同一银行系统内异地结算业务和资金划拨的重要工具。;2、联行往来业务的特点 联行往来业务量大、政策性强、涉及面广、管理体制特别、组织形式和核算方式多样、账务处理手续错综复杂，与其他业务比较具有以下特点： ●?既执行会计基本制度，又执行联行往来制度。 ●?与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行。 ●?有一套完善的安全控制措施和工具。 ●?有独特的联行往来处理基本原理。 ●?使用支付系统号 用于人民银行所组织的大额支付系统、小额支付系统、城市商业银行汇票系统和全国支票影像系统等跨区域支付结算业务。;3、联行往来业务的基本要求 ●?增强全局观念 ●严格执行制度 ●?科学组织传递 ●?加强组织建设 4、联行往来业务的层次 根据“统一领导、分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为全国联行往来、清算资金往来——分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行往来体制。 ;（1）.全国联行往来：由总行管理，适用于不同省、市、自治区、直辖市各行之间的资金账务往来，参加全国联行往来的行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章，按总行规定的全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负责监督结清。 （2）.清算资金往来——分行辖内往来：由省、自治区和直辖市分行管理。凡经分行批准，颁发给分行之间的资金账务往来。凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来。按清算资金往来——分辖内往来制度办理。 （3）.支行辖内往来：凡经县支行批准，有辖内联行行号和专用章的行处，对本县内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。 5、联合往来业务的风险防范措施。;二、资金汇划与清算业务的基本理论; 1、资金汇划清算业务的基本结构 资金汇划系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项的清算的分行。 省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。; 2、资金汇划清算业务的处理范围 汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、内部资金划拨等款项汇划及其资金清算，储蓄、对公、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。 ;3、资金汇划清算业务的基本做法;1、实存资金——指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。 2、同步清算——指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。 3、头寸控制——指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。 4、集中监督——指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。;4、资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定;（2）会计科目的设置与使用 1）“存放同业”科目，该科目属于资产类，用于核算和反应各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定期存款和特种存款等。 2）“同业存放”科目，该科目属于负债类，用于总行及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款、定期存款和特种存款等款项。 3）“清算资金往来——辖内往来”科目，该科目属于负债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来款项及清算情况。;（3）会计凭证的设置与使用 资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种： 1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）;一、联行往来的基本做法 1、直接往来，分账核算。 2、集中监管，逐笔对账。 3、划分年度