第八章会计报表_2.pptx

第八章 会计报表;第一节 会计报表概述;二、会计报表的种类 ;三、会计报表的编制要求 会计报表的数字必须真实 会计报表的计算必须准确 会计报表的内容必须完整——项目齐全 会计报表的编制和报送必须及时——编报及时 四、会计报表的编制程序(p213) 清查财产 整理和调整会计分录 核对账目 结账 编表;第二节 资产负债表;二、资产负债表的理论依据 决定了资产负债表的报表结构： 公式左边具体化就是报表的左边 公式右边具体化就是报表的右边 ;三、资产负债表的基本结构和内容 （一）资产负债表的结构 资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期、报表编号及编表使用的货币计量单位等。表体是资产负债表的最重要的部分，其格式有账户式（左右式）和报告式（上下式）两种。我国资产负债表采用账户式。 （二）资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。资产项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。;;;;四、资产负债表的编制方法 ; 资产负债表中“期末数”的具体填列方法：p216 根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“应收股利”等。 根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）等。 根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应付账款”和“预付账款”等 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如应收账款项目，根据“应收账款”和“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额之和减去“坏帐准备”科目余额后的金额填列 如固定资产项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”账户后的净额填列;;;第三节 利润表;三、利润表的基本结构和内容 （一）利润表的结构 利润表的结构分表头和表体两部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。表体包括收入、费用、利润的各个项目，体现了利润的形成过程。表体格式有单步式和多步式两种，我国企业编制利润表一般采用多步式。 （二）利润的内容 利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，其中，收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等；费用包括销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、主营业务税金及附加、所得税等；利润包括营业利润、利润总额、净利润等。;p221; 多步式利润表具体计算过程如下： 第一步：以营业收入为基础，减去营业成本，营业税金及附加，销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失，再加上公允价值变动净收益和投资收益，确定营业利润。 第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算利润总额。 第三步：以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润。 ;四、利润表的编制方法 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏，具体填列方法如下： 1，“上期金额”的填列方法 根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。如果本年度利润表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按照本年度规定进行调整后，填入“上期金额”栏内。 ;2，“本期金额”填列方法 （1）根据两个总账科目本期发生额（净额）之和填列。如：“营业收入”，根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额之和填列,“营业成本”，根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的发生额之和填列 （2）直接根据总账科目本期发生额（净额）填列。如“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目 （3）根据利润表中各项目的数量关系在表上直接计算填列。如“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等;第四节 现金流量表;三、现金流量表的基本结构和内容 （一）现金流量表的结构 现金流量表的结构分表头和表体和补充资料三部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。 （二）现金流量表的内容 现金流量表的内容包括经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响额和现金及现金等价物净增加额。 ;四、现金流量表的编制方法 工作底稿法：编制现金流量表时以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数