财务造假案例分析教材.pptx

;;;公司概况与环境分析;三一重工由三一集团投资创建于1994年，总部坐落于长沙经济技术开发区。三一重工主要从事工程机械的研发、制造、销售，是中国最大、全球第六的工程机械制造商。 其职能涉及产品的研制开发、加工组装以及国内国际市场的销售。其产品涉及建筑类机械、路面机械、土石方机械、港口机械、新能源机械等国计民生所急需的各个方面。;;;;;;;造假手段;;;;造假手段;;;;2003年，三一重工低价出售挖掘机业务;2009年，三一重工高价购回挖掘机业务;; 原来这个“盈利能力低”的挖???机业务在出售给“三一重机”后，挖掘机的销量逐年上涨，2004年至2008年分别卖出200、500、1853及3217台，成为中国当时挖掘机产业中的龙头企业。; 2004年，经过一系列的股权变化，三一集团董事长梁稳健、总裁向文波等10位大股东以持有100%“三一重机投资有限公司”的股权，实际拥有“三一重机”。 1783.38万买入，19.8亿卖出，这一关联交易为公司高管个人带来了巨大的收益;2006年10月，三一重工出售“三一重装”;亏损; 2008年，“三一重工”已经成为中国采煤掘进机最大制造商。2006年盈利995万元，2007年、2008年分别盈利高达1.06亿元、1.89亿元。并于2009年11月25日在香港成功上市，简称“三一国际”。此后，三一国际再创辉煌，市值最高时，逼近200亿元港元，2015年5月27日，市值依然高达79.40亿港元。;;;;;;;;;自2012年12月21日三一临时股东大会结束至2013年2月4日春节前(累计28个交易日)， 统计相关工程机械类上市公司以及上证指数和大智慧机械板块指数的涨幅情况， 数据表明，三一重工的股价涨幅明显高于上证指数和同行业机械板块指数的涨幅。;三一重工临时股东大会召开后的股价涨幅为34%远远高于上证指数同期14%的涨幅 远远高于大智慧机械板块同期11%的涨幅 如果提前至2012年12月4日开始计算，则短时间内三一重工股价涨幅高达73%。令人费解的是，此次股价上涨是发生在三一重工四季度亏损1.88亿的背景下。;《证券市场内幕交易行为认定指引(试行)》第九条 “有关信息一旦公开，公司证券的交易价格在一段时期内与市场指数或相关分类指数发生显著偏离” 中国《证券法》第七十六条规定 “证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。”;;;2012年，三一重工与新疆信友签订了一份12台泵车的虚假购销合同，付款方式都是0首付，分期5年，免息还清。 新疆信友公司总经理贾庆奎称：三一重工实际发货2台泵，其他都没有执行。2012年，三一重工说在新疆地区做了25亿元，其实产品根本没有卖掉，因为市场过度了。 2012年1-9月，山西恒台下属的太原荣建翔商品混凝土公司采购了三一重工10台泵车，截至2013年2月22日，仍有6台泵车还没有交货，仅此子虚乌有的采购，其虚假销售额就在3500万元以上。 2012年初，太原帅峰鹏混凝土有限公司购买了三一重工1台46米的泵车。同年6月，三一重工未经太原帅峰鹏公司老板陈荣的许可，又将总额近1000万元的3台泵车挂在了陈荣名下。;郭志伟原是三一晋湘的一名员工，三一重工山西片区成建制改制成代理商后，于2012年11月离职。 郭志伟说：“三一重工为了完成任务，让我们这些评审专干签订虚假订货合同，我名下挂了15台三一重工泵车的销售，具体操作是由三一重工张伟等人经办的，我只签了虚假进货合同。”“平时给总部打报告，免除这些战略费、其他，支持公司完成任务，公司也知道有这个虚假。因为有考核，有保养费什么的，考核时，也会给公司打报告。公司下达了任务，为了支持公司完成任务，有时跟客户也签了虚假的。”;;;;;;;;;;;;;;;;;审计方法与程序;;;;;;;;;;;;;;;;启示与意义;;;;;;;; ;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-217月-21Wednesday, July 28, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。00:05:1700:05:1700:057/28/2021 12:05:17 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。7月-2100:05:1700:05Jul-2128-Jul-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。00:05:1700:05:1700:05Wednes