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第七章 财政收入的比较分析;学习目标;第一节财政收入原则;2.西方的原则
(1)没有明确提出“收入原则”
(2)安排收入的考虑
a.先考虑支出规模,以支定收
b.从公共产品价格的角度来看待,以市场方式来分析
c.依据公共选择论分析,从政治制度和政治程序看问题
d.大体上以税收原则来取代财政收入原则;二、差异原因
1.计划经济与市场经济的决定性影响
(1)从财政收入对经济发展的影响看:
a.我国的财政增收能促进经济发展
b.西方的财政增收将阻碍经济增长
(2)财源建设与???政收入的关系看:
a.我国靠财政收入安排直接投资开拓财源
b.西方主要靠财政收入不干预、扭曲市场活动,由市场开拓财源;2.经济体制的影响
(1)从我国看,国家所有制加计划经济,才能在整个社会“兼顾三者利益”,这实际上是国民收入都是国家的,国家怎么分的问题
(2)从西方看,国家也有国民收入分配政策问题,但严格地说,不是国家和财政在“兼顾三者利益”:
a.个人收入,市场决定
b.公司积累,资本决定
c.政府再分配政策调节;3.从“区别对待”看
(1)中国是典型的计划经济的做法,它服务于全面国有化
(2)在市场经济下,税收应当一视同仁,不应区别对待
?市场活动→公平竞争→双方条件的公平→税收平等
4.公共选择论看,反映了政治运作体系和方式的不同;5.西方的税收原则代替财政收入原则
(1)预算上的差异:西方的公债不列为预算收入,预算收入大体只有税收。而我国的公债曾经是列为预算收入的
(2)财政收入上的差异:我国的财政收入还有利润上缴和预算外收入,而西方基本上没有这一收入
(3)财政理论差异:只有税收才是公共产品价格,才是市场经济下真正的和基本的财政收入,其他的如特权收入,国有经济收入,都是非正常的,是封建收入的残余;三、西方做法对中国的借鉴意义
1.关于“开拓财源”的问题。发展经济来增加财政收入是对的,但不应当直接开拓财源
(1)关于“经营财政”的问题
(2)关于“效益财政”的问题
2.关于“兼顾三者利益”问题
3.关于“区别对待”问题
(1)计划经济时期的“区别对待”问题,是否应当结合利润上缴来认识?
(2)改革开放时期的“区别对待”如何看?;第二节 利润上缴形式;2.对财政收入的影响
(1)对我国财政收入至关重要
a.过去大体占1/2
b.改革开放前期几乎没有,但考虑企业亏损补贴,还是数额庞大
c.目前有出现庞大国有企业利润,但主要不是竞争性行业的,而是垄断行业的
(2)对西方财政收入微不足道
?西方国有企业收入→扣成本→扣公司所得税→还政府贷款利息→大体留给企业,还不够,还要政府贷款,尤其是隐性补贴 ;3.起着不同的作用
(1)对我国来说:利润上缴和利润留成等方式,对整个经济直接起着重要经济杠杆作用
(2)对西方来说:对整个经济作用很有限(没有收入就无所谓调节)
4.不同的企业亏损补贴状态
(1)大量的和一定的补贴。
(2)全社会性的和部分行业的补贴。
(3)盈亏相抵的和大致只是补贴的。
(4)计划经济的直接杠杆和市场经济的间接杠杆。;二、差异原因
1.从所有制看:
(1)利润的不同集中程度来看:
a.我国国有制占主导地位,利润上交是国有制体现,整个社会的利润集中到财政手中,当然占财政收入比重大。
b.西方私有制,利润主要是私人的,也主要应留给个人,不能成为主要的财政收入形式。;(2)国有企业不同的盈利状况来看:
a.我国国营企业主要是营利性的,而绝大部分企业是国营企业,正常情况下整个社会应当是营利的,所以国营企业本身就能够营利并追求营利目标。
b.西方国有企业主要是非营利性的:一是处于市场失效领域;二是政府主要目标是社会目标,而不是利润目标。;2.经济模式的影响:计划经济与市场经济
(1)不同的经营体制:
a.我国当时国家也是企业的经营者,能够统收统支。因为指令性计划经营,也必须统负盈亏。
b.西方政府不是经营者,不能全取走。
(2)不同的运行模式:
a.我国国家直接全面安排指挥整个经济活动,大部分的利润也不能留在企业,否则难以指挥和支配企业活动。投资是关键。
b.西方国家不能直接控制安排整个社会的经济活动,也无所谓取走企业利润的问题。微利可以留在企业。;三、西方经验对中国的借鉴意义
市场经济下,利润上缴是否可以成为主要的财政收入形式?
我国国有企业曾经的大规模亏损和目前的大规模赢利,应如何看待,如何处理?
为什么说利润上缴是计划经济的典型表现之一 ?
如何从利润上缴及其再投入的角度,看待国有资本经营预算问题?;第三节 税收原则;(2)大体上与财政收入原则相同,如 70年代末的原则:
a.兼顾需要与可能,有利于国家高速积累资金;
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