第十五章商业银行财务报表与经营绩效管理.pptx

第十五章商业银行财务报表与经营绩效管理第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理第一节 商业银行财务报表分析第二节 商业银行风险与收益分析第三节 商业银行经营绩效评价第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理 第一节 商业银行财务报表分析一、商业银行财务报表的编制二、商业银行财务报表分析第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理一、商业银行财务报表的编制（一）商业银行资产负债表 资产负债表是反映商业银行在某一特定时日（月末、季末、年末）的财务状况，即资产、负债、股东权益及其相关信息的报表。第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理（二）利润表 利润表又称损益表，反映商业银行在一定期间内的损益情况。通过利润表可以反映出商业银行在一定会计期间内实现的营业收入以及与收入相配比的成本费用等情况，以便帮助财务报表的使用者全面了解商业银行的经营成果，并用以考核银行利润计划完成情况，对银行未来的经营情况及获利能力进行科学的预测。第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理（三）现金流量表 现金流量表是反映商业银行在一定时期内（月、季、年）的现金流入、流出及其平衡状态的报表。以现金为基础编制，具体分为主表和补充资料两个部分。 主表：现金流入量、现金流出量、现金净流量 补充资料：对现金流量表信息的补充说明和验证第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理（四）利润分配表 利润分配表是反映在一定时期内商业银行利润分配以及 年末未分配利润情况的会计报表，是损益表的附表，按 年编制。第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理（五）所有者权益变动表 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理（六）商业银行财务报表的附注 报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 主要包括：商业银行的基本情况；财务报表的编制基础、遵循企业的会计准则的声明；重要的会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目说明；或有事项的披露；资产负债表日后事项比照一般企业进行披露；关联方关系及其交易比照一般企业进行披露；风险管理第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理 二、商业银行财务报表分析（一）财务报表分析的主要方法 1、比率分析法：以指标间存在的关联关系为基础，通过计算比率来考察、计量和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法，是最常用的分析方法 2、比较分析法：是计算同一经济指标的数量差异来分析变动程度。常用形式有实际与计划、本期实际与上期实际、本期实际与国内外先进水平相比较。第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理 3、趋势分析法：将两期或者连续数期财务报告中的相同指标或者比率进行对比，以确定其增减差异和变动趋势的分析方法。可以揭示金融性公司财务状况和经营业绩的动态变动趋势。 4、因素分析法：是通过分析影响财务指标的各项因素，并计算各项因素对指标的影响程度，用以说明本期实际与计划或基期相比，财务指标发生变动或差异的主要原因的一种分析方法。第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理（二）财务报表分析的主要内容 1、资产负债表分析 （1）安全性分析 ①负债比率=负债总额/资产总额 反映商业银行债权的保障程度 ②权益资本比率=所有者权益/总资本 反映商业银行总资本中所有者权益的贡献率 第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理 ③资本对风险资产的比率=总资本/风险资产 动态反映银行防范资本风险的能力的高低 ④不良资产率=不良资产总额/资产总额 反映资产安全程度 ⑤资本充足率 =（核心资本+附属资本-扣减项目）/加权风险资产总额 反映商业银行安全性具有代表性的指标第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理（2）流动性分析 ①流动比率=流动资产/流动负债 表示商业银行资金流动速度 ②资产周转比率=总收入/总资产 表示商业银行资产的生产能力 第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理 ③核心存款占总资产的比率=核心存款/总资产 反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例，说明商业银行 资金来源稳定情况 ④流动性资产占营利性资产的比率 =短期投资/营利性资产-短期投资 反映商业银行营利性资产中流动性较强的资产的比率 ⑤一年内到期的证券占总资产的比率 =一年内到期的证券/总资产 预测未来一年内现金流情况第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理（3）盈利能力性分析 ①资产收