税务行政法制培训课件.pptx

第十三章 税务行政法制;第一节　税务行政处罚;一、税务行政处罚的原则;二、税务行政处罚的设定和种类;各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定，是对税收法律、法规、规章的执行行为，不是对税务行政处罚的设定，因而是有效的，可以执行的。 （二）税务行政处罚的种类（掌握） 1.罚款 2.没收非法所得 3.停止出口退税权 4.收缴发票和暂停供发票 ;三、税务行政处罚的主体与管辖;（二）???辖 1.税务行政处罚实行行为发生地原则 ——违法行为发生地、县以上税务机关;下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是()。 A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格;.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。 A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过l000元 B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元 C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元 D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元;四、税务行政处罚的简易程序;（二）程序 出示执法身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书;五、税务行政处罚的程序的一般程序;举例： 税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。 （×）（2003年）;（2）听证的程序 ①在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 ②要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 ③当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 ④对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 3.决定（了解）;六、税务行政处罚的执行;某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月l日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )。 A.8000元 　　B.9200元 C.13040元 D.16640元 解析：8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元)。 ;举例： 1.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（ ）日内。（2003年） A.10 B.15 C.30 D.45 2.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。(√)(2004);（二）税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务行政执法人员可以当场收缴罚款，但必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。;第二节　税务行政复议;（二）特点 1、 以税务机关及其工作人员的具体行政行为为前提 2、因当事人申请而产生 3、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理 4、税务行政复议与行政诉讼相衔接 因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。;二、税务行政复议的受案范围;（三）税务机关作出的税收保全措施： 1.书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款； 2.扣押、查封商品、货物或其他财产。 （四）税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 （五）税务机关作出的税收强制执行措施： 1.书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。;（六）税务机关作出的税务行政处罚行为： 1.罚款； 2.没收非法所得； 3.停止出口退税权。 （七）税务机关不予依法办理或答复的行为： 1.不予审批减免税或出口退税； 2.不予抵扣税款； 3.不予退还税款； 4.不予颁发税务登记证、发售发票； 5.不予开具完税凭证和出具票据； 6.不予认定为增值税一般纳税人；;7.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 （八）税务机关作出的取消增值税一般纳税人