税务登记的有效管理方法.pptx

第二节税务登记 教学目的与要求:通过教学掌握企业税务登记的基本要求以及纳税事项税务登记实务 引导案例：广州市白云区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日经税务机关检查发现：瑞尔商店未按规定办理税务登记，且账簿设置不健全。请回答下列问题：1.瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。2.瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？答案参考结论1.瑞尔商店是违法经营。没有按期办理税务登记，违反《征管法》没有依法设置会计账簿，违反《会计法》。2.瑞尔商店应在领取营业执照之日起30日内到白云区税务机关申报办理税务登记。b一、税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续1.税务登记的范围2.开业登记3.变更登记4.停业、复业登记5.注销登记6.外出经营报验登记1、税务登记的范围（1）.纳税人凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应办理税务登记（2）.扣缴义务人扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证 2、开业登记从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1）.开业税务登记的对象 （2）.开业税务登记的时间和地点（3）.开业税务登记的内容 （4）.开业税务登记的程序（1）开业税务登记的对象①.从事生产、经营的纳税人如：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户，从事生产经营的事业单位②.其他纳税人不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人例外：临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的单位和个人例：根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是(　　)。 　A.某公司职员李平，在外兼职会计工作 　B.某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间 　C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课 　D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售 答案：B（2）开业税务登记的时间/地点对象时间(30日内)地点开业登记从事生产、经营的纳税人领取营业执照之日生产、经营地/纳税义务发生地其他纳税人(除国家机关和个人)纳税义务发生之日所在地比照开业登记扣缴义务人扣缴义务发生之日所在地扣缴税款登记 跨地区的非独立核算的分支机构设立之日所在地注册税务登记 从事生产经营的纳税人异地临时活动——营业地报验登记 例.某纳税人于10月8日领取工商营业执照，则其应该在(　　)之前向税务机关提出办理税务登记的书面申请?。 　A10月12日 ? B?10月17日 　C10月22日? D 11月6日答案：D（3）开业税务登记的内容单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；住所、经营地点；登记注册类型及所属主管单位；核算方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；其他有关事项企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。（4）开业登记的程序提出税务登记申请提交有关证件资料受理审核税务登记表核发税务登记证提出税务登记申请纳税人必须严格按照规定的期限，向当地主管税务机关及时申报办理税务登记手续，实事求是地填报登记项目，并如实回答税务机关提出的问题。纳税人所属的本县(市)以外的非独立经济核算的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写《税务登记表》(表1-1) 提交有关证件、资料①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；②有关机关、部门批准设立的文件；③有关合同、章程、协议书；④法定代表人和董事会成员名单；⑤法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；⑥组织机构统一代码证书；⑦住所或经营场所证明；⑧委托代理协议书复印件；⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，在办理税务登记时，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。税务登记表的受理、审核1.受理税务机关对申请人所提供的《税务登记表》，及报送的各种附列资料、证件进行查验，对手续完备、符合要求的，方可受理登记，并根据其经济类型发给相应的税务登记表。2.审核在收到之日起30日内审核完毕符合规定→予以登记不符合规定→不予登记，在30日内予以答复税务登记证的核发