我国现行主要税种.pptxVIP

高等院校经济管理类“十一五”应用型规划教材;第八章  我国现行主要税种;【学习目标】;相关资料了解;我国增值税的变迁;;;;;商品课税;增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。可以从以下四个方面理解： 1）从理论上讲，增值额是指生产经营者在生产经营过程中新创造的价值。增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。 2）就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或者经营收入额扣除非增值项目（相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。这个余额，大体上相当于该单位活劳动创造的价值。 3）就一个商品的生产经营全过程来讲，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总额，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。这个特点对消除重复征税、对产品的出口退税等均产生了重要的影响。 4）从国民收入分配角度看，增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。;法定增值额; 商品生产销售过程各阶段纳税状况;;（3）扣税法（抵免法、凭发票抵扣） 增值税计算征收一般采取抵免法（发票抵扣法） 企业就本期销售收入乘以税率，得出税额；再从中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额。这种方法不必计算出增值额，较为简便易行。中国增值税制也采用此法。 增值税实际应纳税额＝销项税额－进项税额 =当期应税销售额×适用税率－ 当期外购项目已纳增值税税额 ;思考;商品课税;2）增值税的优点。 ①能够平衡税负，促进公平竞争。 ②既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。 ③在组织财政收入上具有稳定性和及时性。 ④在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。 ;商品课税;1）生产型增值税;1）生产型增值税;举例说明;2）收入型增值税;2）收入型增值税;3）消费型增值税;3）消费型增值税;我国从2009年1月1日起实行消费型增值税，这至少将产生三个方面的积极效应： 第一，从经济的角度看，实行???费型增值税有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，有利于提高我国产品的竞争力。 第二，从财政的角度看，实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少，对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税，有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担，有利于税制的优化；从长远看，由于实行消费型增值税将刺激投资，促进产业结构的调整，对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长。 第三，从管理的角度看，实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷逃税行为的发生，有利于降低税收管理成本，提高征收管理的效率。;我国现行增值税制度 ;我国现行增值税制度 ;我国现行增值税制度 ;(1)基本税率：17% (2)低税率：13%(粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物) (3)交通运输业：11% ；研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业：6% (4)小规模纳税人的征收率：3%(适用于纳税人销售货物、提供应税劳务) ;我国现行增值税制度 ;概念解释:组成计税价格;概念解释:关税完税价格;例：进出口公司从挪威进口一批货物，经海关审核其成交价格（CIF）为120000美元，已知该批货物关税税率为12% ，消费税率为10%，增值税率为17% ，货物到港后发生到货费用5000元人民币，当日美元既期汇率1美元=6.82人民币，试计算关税完税价格，应征关税税额，消费税税额，增值税税额，商品采购成本。 因为CIF的价格已经包含了成本、运费和保险费应纳关税=120,000*12%=14,400增值税和消费税的组成计税价格=（120,000+14,400）/(1-10%)=A所以，消费税税额=A*10% 增值税税额-A*17%以上计算为美元数，根据汇率换算成人民币 ;增值税起征点修改(2011年11月1日施行);;消费税 ;消费税的特点;消费税征税范围 　　消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 2006年3月21日，中国财政部、国家税