第4章流动资产new.pptx

第四章 流动资产;学习目标;? 了解永续盘存制和定期盘存制的区别 ; 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。;在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示。流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短来确定。 资产按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。;期末，流动资产一般按下列顺序列示在资产负债表上： ;第一节 货币资金;;一、现金 ;;表4-1 现金的会计控制;（二）现金的溢余和短缺 ;借：其他应收款——应收现金抽缺款（×××个人） （应由责任人赔偿部分） ——应收保险赔款 （应由保险公司赔偿的部分） 管理费用——现金短缺 （ 属于无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ;如为现金溢余，应作与上相反的会计分录： ;;需要调整的业务;企业核对、调整银行存款账户余额的方法及步骤：; 【例4-3】 某企业20×4年6月30日银行存款余额为185,125元，银行对账单余额为195,000元，经逐笔核对查明有下列未达账项： （1）企业于6月29日开出转账支票一张，金额为6,250元，银行尚未入账。 （2）银行于6月30日代企业收回销货款8,750元，企业尚未收到收款通知。 （3）银行代扣企业借款利息750元，企业尚未接到付息通知。 （4）企业在6月30日收到转账支票一张，金额为4,125元，送存银行后银行尚未入账。 另外，企业于6月28日收到X公司还来所欠货款6,625元时，所编记账凭证上金额误记为6,875元，并据以登记入银行存款日记账。;应首先编制更正错账的会计分录：;项 目;三、其他货币资金;第二节 交易性金融资产;期末，流动资产一般按下列顺序列示在资产负债表上： ;一、交易性金融资产的概念; 交易性金融资产在初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益。 ; 【例4-5】 2003年12月16日正正公司支付100 000元从证券交易市场购入甲公司发行的股票10 000股，每股价格10元，另外支付交易费500元。正正公司将持有的甲公司的股票划分为交易性金融资产。正正公司其他相关资料如下： （1）12月31日，甲公司股票价格涨到每股13元； （2）2004年1月10日，正正公司将持有的甲公司的股票全部出售，每股售价15元。;（2）12月31日，确认股票价格变动：;;◆小试牛刀！;第三节 应收项目 ;应收项目;（二）应收款项的管理;2．控制要点：;期末，流动资产一般按下列顺序列示在资产负债表上： ;一、应收票据;应收票据; 【例4-6】 （1）某公司20× ×年6月9日向A公司销售商品一批，按所签合同采用商业汇票结算，价款计250,000元，票据期限为2个月。; 【例4-7】假定上例中的票据为带息票据，年利息率为12%，则该企业的会计分录在收回票据时会与上例有所不同。; 所谓贴现，全称为贴息取现。应收票据贴现，是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除自贴现日至票据到期日止的利息后的余额付给企业的融资行为。 ;不带息票据到期值=票面价值 带息票据到期值=面值×（1+利率×票据期限） 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得额=票据到期值-贴现息;票据面值 8,000 票据利息（8,000×5%×90/360） 100 票据到期值 8,100 减：贴现息（8,100×8%×60/360） 108 贴现所得 7,992;期末，流动资产一般按下列顺序列示在资产负债表上： ;（一）应收账款的范围;;折扣;处理应收账款的入账金额; 【例4-10】 （1）宏远公司销售产品20,000元，现金折扣条件为2／10，l／20，n／30，产品交付并办妥托收手续。;（三）坏账;; 【例4-12】 某公司20×4年估计坏账损失为7,820元。; 备抵法将可能发生的坏账损失提前计入费用，避免了企业的明盈实亏，虚增利润，符合配比原则和谨慎性原则。而且这一方法使企业按照可实现净值来计量应收账款，使之接近未来实际可收到的金额，避免高估资产，从而使会计信息使用者能了解到企业真实的财务状况。但其账务处理复杂，有估计误差。;;; 顾客 ;;;（四）应收账款的内部控制