税收基本理论与政策.pptx

第七讲 税收基本理论与政策; ;（二）税收特征;二、税收原则;（一）税收原则的历史变迁（续）;（二）税收原则 ;1.税收公平原则（续）;2.税收效率原则;2.税收效率原则（续）：税收的福利损失;2.税收效率原则（续）：;三、税收分类 ;三、税收分类（续）;四、税负及其转嫁与归宿;尽管制约宏观税负水平高低的因素极为复杂，但通过观察和分析，我们仍然能够发现一些具有普遍意义的、主要的因素： ⑴经济发展水平； ⑵经济结构； ⑶经济体制； ⑷政府职能范围。 ;2.税收负担水平的确定;;（二）税收的转嫁与归宿;（二）税收的转嫁与归宿（续）;（二）税收的转嫁与归宿（续）;（二）税收的转嫁与归宿（续）;小结：;五、税收基本术语——税收制度的要素;2.课税对象 课税对象亦称税收客体，它是指税法规定的征税标的物，是征税的根据。课税对象的确定解决对纳税人的什么征税的问题，它是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代社会，税收的课税对象主要包括商品、所得和财产三大类。 由于课税对象是比较笼统的，为了满足税制的需要，还必须把课税对象具体化，将课税标的物划分成具体项目，这种在税制中对课税对象规定的具体项目称为税目。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。税目的划分根据国家调节经济和税收管理的不同需要，可繁可简。;课税对象与税源：;3.课税标准; 4.税基——课税基础 一般而言，税基指的是课税对象的数量。税基是按课税标准计量的课税对象的数量。 注意：并不是对课税对象的全部数量都予以课税，而是规定某些税前减免项目或扣除项目，这样一来，就存在所谓的经济税基与法定税基的差别。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部数量； 法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免或扣除项目后的剩余数量，是据以直接计算应纳税额的基数。; 5.税率 税率是相对于税基的比率或数额。税基与税率的乘积就是税额。反过来说，税额与税基之比即为税率。 税率是税收制度的核心和中心环节，税率的高低既是决定国家税收收入多少的重要因素，也是决定纳税人税收负担轻重的重要因素，因此，它反映了征税的???度，体现国家的税收政策。 从税法角度，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。 ; 6.起征点与免征额 起征点指税法规定的开始征税时税基所达到的最低界限。税基未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，按其全部税基计征税款。 免征额指税法规定的税基中免于计税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的税基计征税款。免征额一般是正常的费用扣除。 说明：在税法中规定起征点、免征额是对纳税人的一种优惠，但二者优惠的侧重点不同，前者优惠的是个别纳税人，后者则是对所有纳税人的优惠。;六、我国税收的基本政策; （一）建国以来税收政策的沿革 新中国税收制度是在1950年国家颁布《全国税政实施要则》之后确立的，自此之后，税收制度和税收政策先后作了多次变更。 说明：虽然我国的税收制度经历了三次重大变革，但税制结构一直没有大的变化，始终保持着商品课税占绝对主体的税制结构模式。 这主要与当时的经济发展水平低，人民收入水平不高，以及国家的税收征管能力差，无法大力推行个人所得税。 国有企业不缴纳所得税，企业所得税只对集体企业征收，从而造成企业所得税征收面过窄； 在计划经济体制下，国内商品课税是国家对国民经济进行计划管理的工具，因而必须保持较大的征收力度等经济体制方面的原因。;自1978年我国开始对经济体制进行改革，并实行改革开放的政策之后，我国的税制结构才发生了真正的变化。 1979年到1993年期间，随着改革开放的不断推进，经济生活发生了一系列的变化，针对我国经济和社会发展的实际情况，这一时期进行了一系列的税制改革，陆续开征和恢复了一些税种，建成了包含30多个税种的较完整的税收体系，为1994年的税制改革奠定了基础。;1994年的改革，通过采取合并税种、统一税法等重要措施，使我国所得课税制度更为健全，从而使我国的税制结构又有了重大变化，我国现行的税收制度就是在 1994年税制改革的基础上形成的，建立了以增值税，消费税，营业税为主的流转税体系，颁布并实施了统一的内资企业所得税和个人所得税。1994年的税收制度改革将原有的32个税种减少至20个左右，初步实现了税制简化与高效的统一。 总的来说，1978年改革之前的税收结构是比较简单的。而在随后30多年改革中，税收制度先后经历了几次大的调整，其中1994年的改革税制建立当前税收制度的基本框架，初步建立起适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系。;目前，我国的税收制度共设有20种税。按照其性质和作用大致可以分为五类： （1）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。这类税种是在生产、流通或者服务业中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。 （2）所得