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;;重点
1.库存现金开支的范围和现金收支的规定,库存现金收支的
会计处理。
2.银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算
方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理。
3.应收账款和坏账准备、应收票据、预付账款和其他应收款的核算。
难点
坏账准备的核算
;第一节 货币资金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类
一、货币资金内容
库存现金、银行存款和其他货币资金
二、货币资金的管理与控制;三、 库存现金
(一)库存现金的核算要求
▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等,即库存现金;
▲广义的现金除了狭义的现金内容之外,还包括银行存款和其他货币资金。;库存现金收入与支出的范围
◆职工工资、津贴;
◆个人劳务报酬;
◆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
◆各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出;
◆向个人收购农副产品和其他物资的款项;
◆出差人员必需随身携带的差旅费;
◆结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;
◆中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ;库存现金限额
◆企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天的零星开支需要量。
库存现金日常收支管理;三、 库存现金
(二)会计处理
1、账户设置
现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账。
每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日记账余额等于库存现金余额。; 2、现金一般业务核算;3、现金清查核算
现金清查的原因
◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账,以及现金被盗等。
清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。(※重要的原始凭证);3、库存现金清查核算;待处理财产损溢;账户性质:资产类;双重性质账户。
账户结构:见图示; 对应账户:见图示;
明细账户:待处理流动资产损溢、
待处理固定资产损溢;4.核算举例
【例2-1】在财产清查中发现现金短款500元。经查,属于出纳??的保管责任。
▲报经批准前的账务处理(账面调整):
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500
贷:库存现金 500
▲报经批准后的账务处理(核销):
借: 其他应收款 500
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500;;【例.单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
【答案】B
【解析】无法查明原因的现金短缺,转入“管理费用”科目;无法查明原因的现金溢余,转入“营业外收入”科目;应支付给有关个人或单位的,转入“其他应付款”科目;应由责任人、保险公司赔偿的,转入“其他应收款”科目。;
四、银行存款的核算 P 24
(一)银行存款核算的相关问题
1、银行存款的概念
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。
企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。
2、银行存款的管理
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用账户
;3、银行结算方式
(1)银行汇票结算方式(钱随票走,见票即付)
①有效期:1个月(超期作废、钱存户头)
②异地使用
③可以背书转让
(2)银行本票结算方式
① 有效期:2个月
② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付
③ 可以背书转让
(3)商业汇票
① 是一种期票(未到期不能收付)
② 商业承兑汇票+银行承兑汇票
③ 有效期:最长不超过6个月
④可以申请贴现,可以背书转让; (4)支票
①现金支票(只能从银行提现)+转账支票(只能从银行转账)
②有效期:不超过10天
③用于同城结算
④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符
(5)汇兑
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