第2章货币资金与应收款.pptx

;;重点 1.库存现金开支的范围和现金收支的规定，库存现金收支的 会计处理。 2.银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算 方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理。 3.应收账款和坏账准备、应收票据、预付账款和其他应收款的核算。 难点 坏账准备的核算 ;第一节 货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 一、货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金 二、货币资金的管理与控制;三、 库存现金 （一）库存现金的核算要求 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； 　　▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。;库存现金收入与支出的范围 ◆职工工资、津贴； ◆个人劳务报酬； ◆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ◆各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； ◆向个人收购农副产品和其他物资的款项； ◆出差人员必需随身携带的差旅费； ◆结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； ◆中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ;库存现金限额 ◆企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 库存现金日常收支管理;三、 库存现金 （二）会计处理 1、账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。; 2、现金一般业务核算;3、现金清查核算 现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）;3、库存现金清查核算;待处理财产损溢;账户性质：资产类；双重性质账户。 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：待处理流动资产损溢、 待处理固定资产损溢;4.核算举例 【例2-1】在财产清查中发现现金短款500元。经查，属于出纳??的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500;;【例.单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 【答案】B 【解析】无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”科目；应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”科目；应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款”科目。; 四、银行存款的核算 P 24 (一)银行存款核算的相关问题 1、银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 2、银行存款的管理 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 ;3、银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让; （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑