第15号全面预算.pptx

指导老师：杜建菊 组员： 丁兄妹 邵榕筠; ;一 、 制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。 二、 全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 三 、 实行全面预算管理应注意的风险如下： ;第一章 总则;第一章 总则;全面预算管理决策机构——预算管理委员会 ;预算管理委员会的主要职责;全面预算管理工作??构 ;预算管理工作机构的主要职责 ;预算管理工作机构的主要职责;全面预算执行单位 ;各预算执行单位的主要职责 ;;五、全面预算基本业务流程 ;; 预算的各业务环节相互关联、相互作用、相互衔接，周而复始地循环，从而实现对企业全面经济活动的控制。全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段，但同时也是企业内部控制的对象。针对各个环节中存在的一些风险，应采取相应的控制措施。 ;第五条 企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。 　　企业应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。 　　 第六条 企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。 　　企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。 　　 ;第七条 企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会。 　　 第八条 企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。 　　企业全面预算应当按照相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准。批准后，应当以文件形式下达执行。;预算管理责、权、利不匹配 各个预算之间缺乏整合 ;全面性控制;编制依据和基础控制 ;编制程序控制 ;;编制方法控制 ;预算目标及指标体系设计控制 ;预算编制时间控制 ; 主要风险 全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致预算权威性不够、执行力不足，或可能因重大差错、舞弊而导致损失。 控制措施 企业全面预算应当按照《公司法》等相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准 。 ;2-3预算下达的风险与控制 主要风险 全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无据可查。 控制措施 企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下达执行。;三泰公司预算编制内部控制案例分析 一、识别的预算编制方面的风险点 1.预算编制脱离实际 2.预算未经有效审批 3.预算分解不具体，责任主体不明确 4.预算指标的分解方案未得到适当的审批;二、相应的控制点、控制部门及控制措施 1.分析 ;2.下达 ;3.审核 ;三、案例分析 1. 各业务部门都参与了预算编制，为全面性控制奠定了基础。 2. 董事会根据战略方针拟定生产经营方案，预算领导小组将其转化为指标目标值作为预算编制的基础，保证了预算不偏离战略实际。另外三泰公司还要求各业务部门编制预算时以上一年实际状况为基础，综合考虑预算期内经济政策变化、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素，进一步防止预算偏离实际。 3. 本案例中识别的风险点确实是企业预算编制中客观存在的，但过于原则不具体，尤其是与实际结合不够紧。 4. 本案例明确预算编制方面的控制点、控制部门和控制措施，将三者相结合是重要的，有利于预算编制控制责任的落实，但不够具体。;第九条 企业应当加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。 第十条 企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 ;第十一条 企业应当根据全面预算管理要求，组织各项生产经营活动和投融资活动，严格预算执行和控制。 第十二条 企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向决策机构和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现 。;第十三条 企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。 第十四