第讲纳税筹划基本原理.pptx

—— 陈小安;cxa71@163.com;课程简介;评分标准;;;;;;;;;;;;;什么是税收筹划; （一）国内理论界对税收筹划概念的阐释 “税收筹划”这一概念，在我国还没有定论，目前尚难以从词典和教科书中找到很权威或者很全面的解释，税收筹划这一概念仅仅能从专家和研究人员的专著中进行研读。;;;;方案比较……案例启示;相关税法规定;个体工商户的生产、经营所得适用税率表;根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，投资者的工资不得在税前扣除。;个体工商户形式下应纳税额的计算;60 000×35%－6 750=21 000－6 750=14 250（元） 三位合伙人共计应纳税额为：14 250×3=42 750(元) 税收负担率为：42 750÷180 000×100%=23.75% ;有限责任公司形式下应纳税额的计算;若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 144 000÷3×20%=9 600（元） 共计应纳个人所得税税额为： 9 600×3=28 800（元） 共计负担所得税税款为： 36 000+28 800=64 800（元） 税收负担率为： 64 800÷180 000×100%=36%;由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为： 64 800－42 750=22 050（元），税收负担率提高12.25%（即：36%－23.75%）。;;关于企业是否进行过合理避税的调查统计;税收筹划的特点;;偷税的法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金;偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。;;;;2、税收筹划与欠税;;;3、税收筹划与抗税;4、税收筹划与骗税;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 例如， 某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、装修,已知该栋办公楼的原值为5000万元,董事会决定这次的维修费用预算为2500万元左右。如果把维修费用支出控制在2500万元以下,则其维修支出可以一次性计入当年费用,减少当年度应纳税所得额；如果维修费用超过2500万元,则属于固定资产的大修理支出,其维修支出应按照该办公楼尚可使用年限分期摊销。一次性计入费用支出与分期摊销相比可实现递延纳税的节税利益。 两种不同方法对企业计税依据确定产生不同影响. ;;;;; 第二,兼职专栏作家。在这种合作方式下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月平均支付,预计其适用税率为30％。 第三,自由撰稿人。在这种合作方式下,其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20％,并可享受减征30％的税收优惠,则其实际适用税率为14％。 如果仅从税负的角度考虑,则杨先生采取自由撰稿人的身份其收入所适用的税率最低,应纳税额最少,税负最低。 ;;;;;;; 购买节能设备：支出2300万元； 折旧抵税：2300×25％＝385（万元） 投资额抵税：2300×10％＝230（万元） 每年节能20万元,10年共计节能：200万元 节能净收益：200×（1－25％）＝150（万元） 购买节能设备的净支出： 2300－385－230－150＝1345（万元） 购买节能设备比购买普通设备节约支出： 1500－1345 ＝ 155（万元） 因此企业选择购买节能设备,充分享受购买节能设备的税收优惠政策。;;;;;;;;;; 空白源于两个不同的方面——立法空白和执法空白。执法空白介于合法和违法之间，即属于形式合法而实质违法的避税，其实质是一种偷税行为。一般反对利用执法空白减轻税负。立法空白具有相对稳定性，对立法空白的存在和利用也有着一些要求：一是对税法的掌握。只有将税法理解透了，才会发现立法空白，也才会在实际筹划中准确恰当地利用立法空白。二是筹划过程中的谨慎与合法。利用立法空白来进行纳税筹划会使征税方的收入因