审计学(第六章审计目标与审计过程).pptxVIP

2008年9月; 审计目标的含义与演变 （一）含义:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 。 包括：总目标 具体目标 两个层次。 ;; （二）审计总目标的演变 审计产生—20世纪初，查错防弊（英式审计） 1912年，R·H·蒙哥马利，《审计理论与实务》：审计的目标是确定一个企业的财务状况和盈利能力，查找舞弊和错误是次要目标。 1929-1933，经济大危机，对审计目标的看法出现很大分歧 。 1940-1980s，审计目标是确定财务报表的公正性，即对财务报表是否公正发表意见。同时，降低了查错防弊的重要性，次要目标。 80年代后，审计目标是确定财务报表的公允性。 新形式：采用“风险导向”的审计模式 ，以审计风险的评价和控制为立足点 。;2008年9月;6.1.1 我国财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 一般第一条是指财务报表的合法性，第二条是指财务报表的公允性。;2008年9月;管理当局认定与审计具体目标的关系图; 管理当局的认定 所谓管理当局的认定（或称断言、申明）是指被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。;例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下： 存货 50，000，000 则明示性的认定包括以下两个： （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，余额是5000万元。 而暗示性的认定： （1）所有应当记录的存货均已记录； （2）记录的存货都归被审计单位所有； （3）存货的使用不受任何限制。;管理当局对财务报表的认定一般分三类： 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定;（一）与各类交易和事项相关的认定 1.发生 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 发生认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不曾发生的项目记入 财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2. 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录。 完整性认定是针对漏记交易，即潜在低估的。 3.准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别。 4.截止 交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类 交易和事项已记录于恰当的账户。 ;（二）与期末账户余额相关的认定 1.存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2. 权利和义务 记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制，记录的 各项负债确属被审计单位应履行的义务。 3.完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价或分摊 各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价或分摊调整已恰当记录。 ;（三）与列报相关的认定 1.发生及权力和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2. 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。 4.准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ;2008年9月; 管理当局对财务报表的认定 认定：各种陈述所包含的内容。例如：;2021/3/24;会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺?（　　　　　） A．管理费用发生 　 ? B．管理费用的正确发生额是2500元 C．所有应报告的费用均已包括? 　 D．所有这些费用均为本企业的费用 E．所有这些费用均已在报表上恰当披露;　　　　管理当局认定　　　　报表层次　　　　　审计总目标 管理当局认定　　　　项目层次　　 一般目标　管理当局认定　　　　具体某项目层次　　具体目标　; 1.2.2一般审计目标 从认定中导出九个一般审计目标（适用于多个项目） 1.总体合理性 目的：判断是否存在重大错报，有无明显异常。主要采用分析比较的方法。 2.真实性 所列余额真实，不包括虚列的事项。 由“存在与发生”认定导出。 3.完整性 企业全部交易和事项均已登记入账，并已全部列示于财务报表之中。 由“完整性”认定导出。;4.所有权 资产负债表列示