审计基本原理培训课件.pptxVIP

第三编 审计基本原理;第五章 审计目标;;第一节　财务报表审计总体目标与审计 工作前提;（一）总体目标（理解） 　注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P85）： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。;;; 执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括： （理解） （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 ;（三）注册会计师的责任;;;;（二）职业怀疑 职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。 （理解） 【例题2·判断】注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当保持警觉，作出进一步调查。例如利用专家的工作以评价文件记录的真伪。（ ） ;;;第二节　认定与具体审计目标（掌握，难点）;财务报表中的列示：存货 100,000元（人民币） 其中的内容包括： ① 企业记录的10万元存货是存在的； ②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④存货金额就是100000元——没有错计； ;;（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（掌握） 1.发生 －－记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 2. 完整性 －－所有应当记录的交易和事项均已记录。 3.准确性 －－与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别! 4.截止 －－交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类 －－交易和事项已记录于恰当的账户。 ;;;;（三）与期末 账户余额 相关的认定（掌握） 1.存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2. 权利和义务 记录的各项资产由被审计单位拥有和控制；记录的各项负债确属被审计单位应履行的偿还义务。 3.完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价和分摊 各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价或分摊调整已恰当记录。 ;财务报表中的列示：存货 100,000元（人民币） 其中的内容包括： ① 企业的这些存货存在； ②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④存货金额就是100000元——没有错计； ;; （四）与列报和披露相关的认定（掌握） 1.发生 以及 权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2. 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。 4.准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 ;;认定的总结;（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标;（二）与期末账户余额相关的认定与具体审计目标;（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标;;;;;第三节　审计过程与审计目标的实现 ;;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。3月-213月-21Sunday, March 7, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。23:03:2023:03:2023:033/7/2021 11:03:20 PM 11、越是没有本领的就越加自命不凡。3月-2123:03:2023:03Mar-2107-Mar-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。23:03:2023:03:2023:03Sunday, March 7, 2021 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。3月-213月-2123:03:2023:03:20March 7, 2021 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 三月 202111:03:20 下午23:03: