审计重要性及风险讲义.pptVIP

第三节 审计重要性及风险;第三节 审计重要性;重要性是对谁而言很重要？;重要性的定义;例如，一套报表，如果CPA站在报表使用人的角度认为，只要报表中含有的错漏报金额不超过20万，使用者就不改变其判断决策，因此： ;重要性水平包含两个层次：;重要性水平两个层次;1、对重要性作出初步判断;1、重要性水平的初步判断;②计算方法 固定比率（参考数据举例） 净利润 5％－10％ 资产总额 0．5％－1％ 净资产的 0．5％1％ 营业收入 0．5％－1％ 变动比率；规模越大的企业，允许的错报金额就较小，一般根据资产总额和营业收入两者较大一项确定一个变动比率。;固定比例方法下的变动幅度如何确定;注意;习题;影响判断的因素： 重要性是相对的而非绝对的概念 上市的大公司 淘宝小店 ;性质因素也影响重要性 涉及舞弊的金额被认为比相同金额的无意差错更重要； 如果错报可能引发合同上的责任后果，则这种情况的错报可能是重要的； 如果错报影响利润的变化趋势，则这种错报可能是重要的。如过去五年中的利润每年递增3%，但是本年度利润反而下降了1%，那么这种变化趋势可能是重要的。;大多数实际工作者的重要性分配都是依据资产负债表账户进行的，而不是依据利润表账户。 因为复式簿记系统使得大多数利润表错报都会对资产负债表产生相等的影响。同时将重要性初步判断分配至资产负债表与利润表，会导致重复计算。 如2万元的应收账款高估错报也就是2万元的销售收入高估错报。 大多数审计中，资产负债表账户少于利润表账户，并且大多数审计程序关注的是资产负债表。 每个账户余额分配的重要性初步判断金额，也就是“可容忍错报”。;举例;重要性水平的分配 单位：万元;甲方案是按1％进行同比例分配的。 一般来说，这种分配方法存在较大的缺陷，审计人员必须对其进行修正。由于应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本，如乙方案。 ;账户中的错报分为两种类型： 已知错报和可能的错报。 已知错报：审计师所确定的某一账户的错报数额。如在审计厂房设备时，???营性租赁支出本应费用化，但审计师查出却已资本化。 可能的错报：一种是由审计师与被审单位管理层就账户余额估计分歧所引起的。还有一种时审计师根据审计结果对总体的错报推断。;举例:可能的错报;（1） 尚未更正错报汇总数超过报表层次重要性水平时的处理;（2）尚未更正错报汇总数接近报表层次重要性水平时的处理;（3）尚未更正错报汇总数低于报表层次重要性水平时的处理;练习：;答案 1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。;第三节 审计重要性;审计风险是什么？;审计风险的特征及形成原因;用于计划目的的审计风险模型;审计风险的构成要素及其相互关系;审计风险的构成要素及其相互关系;审计风险的构成要素及其相互关系;审计风险的构成要素及其相互关系;第四节 审计风险——审计风险与重要性和审计证据的关系;第三节 审计重要性;五、形成审计工作底稿 （二）对错报的记录 注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿： 设定的某一金额，低于该金额的错报视为明显微小； 审计过程中累积的所有错报，以及是否已得到更正； 注册会计师就未更正错报单独或汇总起来是否重大得出的结论，以及得出结论的基础。;课堂练习;X公司12年报表层次审计重要性;答2：重要性水平与审计风险是反向关系： 重要性水平越高，审计风险越低：反之，重要性水平越低，审计风险越高。 答3：重要性水平与审计证据是反向关系： 重要性水平越高，审计证据越少：反之，重要性水平越低，审计证据越多。 ;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。*** 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。**** 11、越是没有本领的就越加自命不凡。***** 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。**** 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。***** 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。**** 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。***** 16、业余生活要有意义，不要越轨。*** 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。****