高速公路施工企业会计核算实务.pdfVIP

3.2.4 账务处理 工程施工过程所发生的直接成本费用通过 “工程施工 —— 合同成本 ”科目核算。该科目根据施工项目确 定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过 “间接费用 ”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1、材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工 — 合同成本 —— 材料费 贷：原材料 2 、人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工 — 合同成本 —— 人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3 、分包工程费用 (1)预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款 —— 预付分包款 —— xxx 分包单位 贷：银行存款 (2)分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工 —— 合同成本 —— 分包工程费用 贷：应付账款 —— 应付分包款 —— xxx 分包单位 预付账款 —— 预付分包款 —— xxx 分包单位 (3)支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款 —— 应付分包款 (扣除代扣税款 ) 贷：银行存款 4 、机械作业和机械使用费 (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修 理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入 “机械作业 — 承包工程 ”明细科目。机械作业科目应遵循 “工 程施工 —合同成本 ”科目核算原则。 借：机械作业 — 承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工 —— 合同成本 — 机械使用费 贷：机械作业 —— 承包工程 (2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中 的机械使用费科目。 借：工程施工 — 合同成本 —机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入 “工程施工 ”科目。 借：工程施工 — 合同成本 —机械使用费 贷：银行存款 应付账款 (与外部单位往来用 ) 其他应收款 — 公司内部往来 (业务结算 )( 与独立核算单位业务用 ) 5 、其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验 试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 借：工程施工 — 合同成本 —其他直接费 贷：银行存款 应付账款 — 应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6 、间接费用 (1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、 低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入 “间接 费用 ”科目 借：间接费用 贷：银行存款 累计折旧 应付职工薪酬 (2)月末， 施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目， 如果是多个项目， 应按照一定比例进行分配。 借：工程施工 — 合同成本 —施工间接费 贷：间接费用 3.3 工程结算业务 3.3.1 工程结算业务流程 工程结算是根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 xxx 速公路路面工程施工，一合同段、二 合同段、三合同段项目经理部每月底根据合同和《 xxx 分包工程量清单》细目、单价以及监理工程师的指 令以本月实际完成工程量编制《