公司会计学案例解析.pptx

案例; 该公司12月31日会计年度结束时，存货有3500件。因为是第一年营业。哈伦公司尚未正式选择存货计价方法。该年销售总额为14800万元，销售费用总计1700万元。 要求： 1、分别采用先进先出法和后进先出法编制哈伦公司的利润表。 2、由你建议哈伦公司向银行提出贷款申请的利润表，其存货成本计价应采用何种方法？为什么？ 3、假设哈伦公司的所得税率为33%，为报税目的，你建议哈伦公司应采用何种存货计价方法？为什么？; 后进先出法下的营业成本为： 2200+4800+（2500?1.4）=10500（万元） 利润表 12月 单位：万元 销售收入 14800 销售成本 10500 销售费用 1700 税前收益 2600 减：所得税 858 净利润 1742 ; 先进先出法下的营业成本为： 1500+7000+（2500?1.2）=11500（万元） 利润表 　12月 单位：万元 销售收入 14800 销售成本 11500 销售费用 1700 税前收益 1600 减：所得税 528 净利润 1072 ; 案例：某公司2004年12月购入一管理用设备，原始价值128000元，当时预计可使用10年，预计净残值8000元，采用直线法计提折旧。由于技术进步及现代化管理要求，于2008年1月将折旧年限改为5年，预计净残值改为5000元，该公司所得税率为25%。 要求：1、2008年的折旧费用是多少？ 2、变更固定资产的折旧年限对公司当年的财务状况产生了哪些影响？ 3、对于会计估计的变更，在报表附注中如何披露？ ; 公司应采用未来适用法处理： 1、该设备至2007年12月已提3年折旧，累计折旧金额为： （128000-8000）/10?3=36000（元） 2、2003年1月开始，该设备每年的折旧金额为： [（128000-36000）-5000]/（5-3）=43500（元） 会计分录：借：管理费用 43500 贷：累计折旧 43500 ; 对于会计???计变更，应当在会计报表附注中披露以下内容： 1、会计估计变更的内容和理由，包括会计估计变更内宽限、日期及原因。 2、会计估计变更影响数，包括会计估计变更对当期损益以及其他项目的影响金额。 3、会计估计变更的影响数不能确定的理由。 ; 本案例应在会计报表附注中作如下披露： 本公司一管理用设备原始价值128000元，原预计使用10年，预计净残值8000元，采用直线法计提折旧。因技术进步及现代化管理的要求，于2003年1月将折旧年限改为5年，预计净残值改为5000元。由于此项会计估计变更，本公司本年净利润减少了23625元。 [（43500-12000）?（1-25%）]=23625 ;案例; 净利润 800000 加：折旧费用 300000 无形资产摊销 40000 财务费用 20000 处置固定资产净损失 50000