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校办产业规范化建设 实务操作　----疑难问题和重点环节解读 张立文 总经理　天华中兴会计师事务所 （原中兴新世纪会计师事务所）　TEL010-Ｅ-mail：zlw@ 通过我们事务所为16家高校服务的工作总结，以实务工作流程为主线，解读重点流程（方案制定、清产核资、产权登记等）中的疑难问题，以供各高校在实际工作中参考。 整个过程可分为五个阶段（一）方案制定阶段 （二）清产核资阶段（三）产权登记阶段（四）组建资产公司阶段（五）企业规范化管理阶段 一、整个过程可分为：五个阶段至少25项工作内容（一）方案制定阶段：4项工作内容 前期调研 、方案讨论 、制定方案 、上报审批 （二）清产核资阶段：11项工作内容 成立机构、户数清理、申请立项、制定方案、业务培训、账务清理、资产清查、损溢认定、结果申报、资金核实、账务处理一、整个过程可分为：五个阶段至少25项工作内容（三）产权登记阶段：4项工作内容 股权无偿划转、资产公司的产权登记、二级子公司产权变更、注销登记（四）组建资产公司阶段：5项工作内容 名称预核准、组建方案、资产评估、资本验证、工商登记（五）企业规范化管理阶段： 下属企业处置方式、投资级次、财务管理及保值增值二、重点环节解读之一：方案制定 1、前期调研 1）前期调研的目的 2）学校对校办企业全面调查摸底 3）每一户投资企业收集一套企业档案二、重点环节解读之一：方案制定 2、方案讨论 1）讨论的重要性 2）讨论的主要内容 资产公司设立方式 股权划转的思路 企业处置预案 后勤企业的考虑 出版社的考虑 冠用校名的考虑 经营性资产管理思路 对外投资权限及程序 3）形成讨论结果三、重点环节解读之二：清产核资 1、清产核资范围 1）纳入清产核资的企业范围 2）可以不进行清产核资的企业：三种情况 3）关于关闭、停业等难以持续经营的企业 4）学校账面的不良资产是否一并纳入清产核资范围 5）有限责任公司的特殊考虑： 控制权的理解、股东会决议 2 、清产核资工作过程中要“瞻前顾后” 清产核资与净资产审计、资产评估、股权划转工作相结合 三、重点环节解读之二：清产核资 3、清产核资过程中遇到的典型问题及解决方法 1）校企与学校往来的核对不一致 2）学校对企业投资不一致 3）企业占用学校的非经营性资产需划回。 4) 学校帐面不良资产申报与核销 5）相关人员已离岗、退休后，损失取证难 6）申报结果沟通不够影响进度 三、重点环节解读之二：清产核资 3、清产核资过程中遇到的典型问题及解决方法 7）会计核算不规范，要区分会计差错调整和损失申报，重点是费用挂账，如预付款已收回发票，应作为会计差错调整，而不是作为损失申报。 8）损失证据一定要收集齐全，中介机构对申报损失都要出具鉴证报告，通过率较高。 9）对于其他应收款--个人借款的核销，一定要严格收集证据，避免国有资产流失。 10）有关涉税问题处理。 11）对于有限公司，清产核资损失在合并报告中要核减少数股东权益。四、重点环节解读之三：产权登记 1、股权无偿划转 1）教育部科管中心有关无偿划转的批复文件。 2）教育部财务司有关产权变动的批复文件。 2）划转双方的产权登记证（未办理产权登记证的企业，需补办产权登记证会影响划转时间和进度，建议：在清产核资阶段提前准备补办产权占有登记所需的相关文件。）。 3）划转双方签订的无偿划转协议（含划出方债务处置方案等） 4）审计报告或清产核资批复结果。 5）有限公司还需提供股东会决议。四、重点环节解读之三：产权登记 2、资产公司占有登记需要准备的资料： 1）企业国有资产占有产权登记表，一式三份； 2）设立企业有批准文件； 3）拟设立企业的章程《企业名称预先核准通知书》； 4）企业法人营业执照副本复印件、企业上一年度财务会计报告，其中国有资本出次人还应当提交产权登记证； 5）经注册会计师审核的验资报告的核准或备案文件； 6）民政部门颁发《事业单位社团法人登记证》 7）新设：出资人上级单位批准的非经营性资产转经营性资产的可行性研究报告和非经营性资产转经营性资产的批准文件 改制：拟改制企业的营业执照副本复印件、以无偿划转后的时点资产评估报告的核准或备案文件。四、重点环节解读之三：产权登记 3、二级子公司产权变动 3－1二级子公司产权变动的内容：出资人及隶属关系变更 3－2产权变动所需资料： 1）产权登记证； 2）企业国有资产产权变动登记表（一式三份）； 3）上级主管单位的批复文件； 4）修改后的企业章程和《企业法人营业执照》副本复印件； 5）企业国有资本出资人发生变动的，资产公司的《企业法人营业执照》副本复印件； 注：组建资产经