财务预算编制流程.pptx

第九章 财务预算;学习目标:;第一节 财务预算编制流程; 从财务理论的角度看，财务预算仅包括现金预算和预计财务报表两部分，财务预算在全面预算中发挥综合和协调的作用。但是，由于财务预算的编制大都以经营预算、资本预算的编制为基础，在实务中往往保持着紧密的联系和数据上的勾稽关系，因此，介绍常规的财务预算编制流程和方法就需要联系经营预算。为了比较全面的介绍财务预算的编制，本章所涉及的财务预算，就包括了经营预算的部分具体内容。图9—1揭示了常规的财务预算的内容和编制流程（为了节约篇幅，也省略了部分经营预算的具体内容）。 ;;一、销售预算; 通常，销售预算是预算编制工作的起点，其他预算都要以销售预算的结果作为编制基础。销售预算要确定预算期各种产品的销售量（业务量）、销售单价，并根据不同产品的销售量和销售单价计算出各种产品销售收入及销售总额。 　　 为了配合现金预算的编制，销售预算中通常还包括预算期内不同季度（或月度）的现金收入的计算。;二、生产预算;　　生产预算要根据销售预算所确定的销售量，结合期初和 期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的 生产量： 预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量 　　由于上述计算方法所确定的生产量可能会受到生产能 力、原材料市场供应条件、能源供应条件等方面的影响和限 制，因此，有时需要根据相关条件进行一定的调整。;三、直接材料预算; 直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计算指标和计算方式为： 预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量 预算直接材料需用量+预计期末存量-预计期初存量=预算直接材料采购量 预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额 为了配合现金预算的编制，直接材料预算中通常还包括预算期内不同季度（或月度）的材料采购现金支出的计算。; 四、直接人工预算; 直接人工预算也是以生产预算为基础而编制的，基本计算指标和计算方式为： 预算生产量×单位产量工时×单位工时人工费=直接人工预算 直接人工预算也是现金预算中需要包含的重要内容。 ;五、制造费用预算;　　制造费用预算通常按照变动性制造费用、固定性制造费用两 部分分别编制。变动性制造费用预算的编制要以生产预算为基 础，一般按照间接人工、间接材料、水电费、修理费等明细项目 分别计算确定。当企业具有完善的标准成本资料时，利用具体明 细项目的单位产品的标准成本乘上预算生产量，就可以得出相应 的变动性制造费用相关项目的预算指标。例如，间接人工、间接 材料、水电费预算指标的计算方式为： 　　　　 　　　　预算生产量×单位产品间接人工标准成本=预算间接人工 　　预算生产量×单位产品间接材料标准成本=预算间接材料 　　预算生产量×单位产品修理费标准成本=预算修理费 ; 在一定条件下，固定性制造费用的发生与预算生产量无关，需要逐项进行预测和计算。为了便于编制现金预算，需要在固定性制造费用中预计出当期的现金支出（简单的方法就是从固定性制造费用中扣除折旧额、摊销额等）；而变动性制造费用一般都属于当期的现金支出。 ;六、产品成本预算;　　产品成本预算是确定预算期单位产品生产成本、生产成本 总额、期末存货成本以及销货成本的预算。产品成本预算在编 制中需要利用生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算，以及预计期初存货所提供的资料数据。通常情况 下，预算销货成本的计算过程为： 　　期初存货成本+预算生产成本-期末存货成本=预算销货成本 ;七、期间费用预算; 期间费用包括的内容比较复杂，这也是预算编制中灵活性较强的部分，本着严格预算管理的要求，通常采取的原则和方法是： 1．销售费用预算需要在销售预算的基础上，考虑预算期完成销售预算所采取的行动方案，和对以往实际发生的销售费用的分析，逐项逐笔落实。 2．管理费用预算需要在保证企业各项必要经费开支的基础上，考虑企业所能够承受的能力，本着节约的原则逐项逐笔落实。 3．财务费用预算应当根据预算期的融资计划等，按照利率、汇率的预期逐项落实。 　　 期间费用预算也是现金预算中的必要内容。 ; 八、现金预算; 现金预算是预算期现金收入与现金支出的安排与平衡的预算。现金预算由六部分组成：（1）期初现金存量；（2）本期现金收入；（3）本期现金支出；（4）现金多余与不足；（5）资金融通；（6）期末现金存量 　　现金预算各个组成部分的相互关系为：（1）+（2）-（3）=（4）,