现金管理与短期债权.pptxVIP

第三章 现金和短期债权;第一节 现金;现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。 会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。 在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。;现金的范围包括： 1、硬币 2、纸币 3、活期存款 4、支票 5、银行本票 6、保付支票 7、银行汇票 8、快汇汇票;不能列为现金的项目： 1、临时借条 2、远期支票 3、已指定用途的现金 4、退票 5、停业银行中的存款等 银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。;二、零用现金 零用现金（petty cash），也称“定额备用金”（imprest cash） 定额备用金制度 账务处理程序： 1、零用现金的设置 借：零用现金 ××× 贷：现金 ×××;2、零用现金的使用 不记账 3、零用现金的补充（报销时） 借：有关各费用账户 ××× 贷：现金 ××× 4、零用现金的增、减和撤销 5、现金的溢缺 通过“现金溢缺”账户核算;四、银行往来调节 （一）银行结单 又称“银行对账单”（bank statement）银行每月编制，供存款企业对账用。 其余额与企业账面余额不符的原因： 1、银行或企业记账错误;2、未达账项（Unrecorded Items)，有4种情况 （1）企业已入账而银行未入账的收入 如：在途存款（deposit in transit） （2）企业已入账而银行未入账的支出 如：未兑现支票（outstanding check） （3）银行已入账而企业未入账的收入 银行贷项通知（credit memorandum，CM）：银行代收到期的本票、汇票、企业存款利息等;（4）银行已入账而企业未入账的支出 银行借项通知（debit memorandum，DM）：存款不足的退票（non-sufficient funds，NF）、银行扣收的服务费（service charge，SC）、透支利息等 （二）银行往来调节表（bank reconciliation statement） 目的：调节不符的所有账项，确定银行存款实存数。;调节方法： 在企业和银行各自余额的基础上，加、减未达账项，并改正记账错误，从而得出银行存款实际余额，即列入资产负债??现金中的银行存款部分。 （三）调整现金账; 银行往来调节表 ;第二节 应收账款;一、应收账款及其控制 应收账款（Accounts receivable）：指企业由于赊销商品、提供劳务而发生的客户所欠的款项。又称“商业应收款”（trade receivable） 控制措施： 1、对客户偿债能力与信用状况进行调查和判断;2、恰当估计坏账损失 (1)坏账或呆账（Bad debts or uncollectible accounts） (2)坏账损失（Loss on bad debts） (3)应收账款的可实现净额 ;二、应收账款的入账金额及账务处理 （一）商品交易的有关条件 1、商业折扣（ Trade discount ） 2、现金折扣（ Cash discount ） ;商业信用，包括： 清偿期限，即信用期限（credit period） 折扣期限（discount period） 表示方式：2/10，n/30 应设的账户： 售方：“销货折扣”（Sales discount） 买方：“购货折扣”（Purchases discount）;3、交货条件 明确运费由谁承担，有两种方式： 起运站交货 到达站交货 运费支付方式：预付、货到付费 应设的账户： “销货运费”（Freight out）;（二）退货与折让货款 设“销货退回及折让”（Sales returns and allowances）账户 （三）商品销售的账务处理 有两种方法可供选择： 1、总价法;（1）赊销商品时： 借：应收账款 —××客户 ×××（总价） 贷：销货 ××× （2）运费的处理 代买方垫运费： 借：应收账款 ××× 贷：现金 ××× ;支付并承担运费： 借：销货运费 ××× 贷：现金