第十章会计核算形式.pptxVIP

一、会计核算形式概述 会计核算形式，也称会计核算组织程序， 是指在会计循环中，会计主体所采用的会 计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格 式与记账程序有机结合的方式。 ;二、记账凭证会计核算形式 （一）定义 记账凭证会计核算形式，是指根据经济业 务发生以后所填制的各种记账凭证，直接 逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。;（二）会计凭证、会计账簿的设置 1.记账凭证：“收款凭证”、“付款凭证”、 “转账凭证”或“通用凭证” 2.会计账簿：现金日记账、银行存款日记账应设置“收、付、余”三栏式；总账应设置“借、贷、余”三栏式；明细账可设置“借贷余”三栏式、数量金额式、多栏式。 （三）账务处理步骤 ;;★（四）评价 1.特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 2.优点： （1）在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。 （2）总分类账能够比较详细地反映经济业务 （3）简单、易于理解掌握。; 3.缺点 （1）总账登记工作量过大。 （2）账页耗用过多，预留账页难以把握 4.适用范围 适用于规模较小，经济业务量比较少，会计凭证不多的企业。;三、科目汇总表会计核算形式 （一）定义 根据记账凭证定期（或月末一次）按会计科目 汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登 记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理 程序。 ;（二）会计凭证、会计账簿的设置 科目汇总表的编制：根据记账凭证编制 具体：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相 同会计科目进行归类，定期分别汇总每一个账户 的借贷发生额，并将其填列在科目汇总表的相应 栏内，然后分次或月末一次计入相应总分类账户 的借方或贷方。按月连续编号。 （三）账务处理步骤 ;;★（四）评价 1.特点：定期将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。 2.优点 （1）可以利用科目汇总表进行试算平衡。 （2）保证总分类账登记的正确性。 （3）减轻登记总账工作量。 （4）适用性强。 ; 3.缺点 （1）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2）科目???总表不能清晰地反映账户之间的对应关系。 4.适用范围 一般适用于业务量较大，记账凭证较多的企业 ;;（二）会计凭证、会计账簿的设置 1.汇总收款凭证的编制 按收款凭证上会计分类中的借方科目即“现金”或 “银行存款”设置汇总收款凭证，按其对应的贷方 科目定期（5天、10天）进行汇总。 每月编制一张 注：为了便于编制汇总收款凭证，会计分类最 好是一借一贷、一借多贷。;; 汇总收款凭证 借方科目：现金 汇现收字第1号 贷方科目 金额 总账页数 1-10 凭证1-6 11-20 21-30合计 借方 贷方 其他应收款 360 640 400 1400 其他业务收入 5400 1250 850 7150 应收账款 400 600 800 1800 合计 6160 2490 1700 10350;2.汇总付款凭证的编制 按贷方科目“现金”或“银行存款”设置汇总付款凭 证，按它们相应的贷方科目定期进行汇总。 3.汇总转账凭证的编制 按转账凭证上会计分录的贷方科目设置汇总转账 凭证，按它们相应的借方科目定期进行汇总。;转1 转2 借：生产成本 2500 借：制造费用 1000 贷：原材料 2500 贷：原材料 1000 转3 转4 借：营业费用 200 借：生产成本 3000 贷：原材料 200 贷：原材料 3000 转5 转6 借：管理费用 400 借：制造费用 200 贷：原材料 400 贷：原材料 200; 汇总转账凭证 借方科目：原材料