出口货物退免税政策业务培训.pptx

出口货物退（免）税政策业务培训;一、出口货物退(免)税基本要素;出口退（免）税的概念;1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2．必须是报关离境的货物。 3．必须是在财务上作销售处理的货物。 4．必须是出口收汇并已核销的货物。 (2009年起，跨境贸易人民币结算试点企业不再提供出口收汇核销单或出口收汇已核销信息。2011年12月1日起七个地区出口企业不再提供出口收汇核销单或出口收汇已核销信息) 出口货物只有同时具备上述四个条件，才能向主管退税机关申报办理退（免）税；否则，不予办理退（免）税。 ;退税的方法;;;出口货物退（免）税退税率;出口货物退（免）税申报期限规定;延期申报的时限规定 出口企业有以下情形之一的，可在规定的申报期限内，申请办理出口货物退（免）税延期申报： 1）出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，经批准可延期3个 月申报； 2）出口企业因以下特殊原因，经地市级以上税务机关核准，可在核准的期限内申报办理退免税。;（1）因不可抗力致使无法在规定期内取得有关退税单证或申报； （2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定期限内取得有关退税单证。 （3）其他因经营方式特殊无法在规定期限内取得有关退税单证； （4）有其他书面合理理由的。 ; 对于上述情况的发生，出口企业可在规定的申报期限内，向主管税务机关提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，可延长3个月申报或在税务机关退税部门核定的期限内申报。 出口企业申请延期申报时限： 出口企业申请延期申报退（免）税的，须在规定的出口货物（免）税申报期内向退部门提出申请。 ;二、出口货物退（免）税现行政策规定; 生产企业视同自产产品的规定 ; (一)出口外购的产品，凡同时符合以下条件的： 1、与本企业生产的产品名称、性能相同； 2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； 3、出口给进口本企业自产产品的外商。; (二)外购的与本企业生产的产品配套出口的产品，出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之??的： 1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； 2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 ; (三)集团公司(或总厂)收购成员企业(或分厂)生产的产品可视同自产货物。凡同时具备下列条件的，可认定为集团成员： 1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司的成员企业，或由集团公司控股的生产企业； 2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度； 3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 ; (四)委托加工收回的产品，同时符合下列条件的： 1、与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是利用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； 2、出口给进口本企业自产产品的外商； 3、委托方执行的是生产企业财务会计制度； 4、委托方与受托方必须签订委托加工协议；主要原材料必须由委托方提供；受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。;《国家税务总局关于明确生产企业出口产品视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》(国税函[2002]152号)： 生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额视同自产产品50%的，主管税务机关按有关文件规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额视同自产产品50%的，主管税务机应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后，报省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。浙江省将审批权限下放到市地国家税务局。;视同内销货物征税的规定 ;一般的纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式： 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式： 应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率 ; 对出口企业按上述规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。对已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额；对已办理出口退税的，外贸企业应