商业,税收和金融环境.pptx

第二章商业，税收和金融环境 商业，税收和金融环境 商业环境税收环境金融环境 商业环境 美国四种基本的商业组织形式:独资企业合伙企业 (普通的和有限责任的)股份有限公司有限责任公司 商业环境独资企业 -- 是由一个人单独拥有的企业.独资企业业主持有企业的全 部资产,并对企业的全部债务 负责.一种最古老的商业组织形式商业利润全部归属于企业业主，并作为个人所得税的征收依据 独资企业小结优点设立程序简单设立费用低设立速度快只以个人形式交税缺点无限责任筹资困难所有权转让困难 商业环境合伙企业 -- 由两个或两个以上的合伙 人共同出资形成的一种企 业组织.商业利润归属于企业合伙人，并作为每个合伙人个人所得税的征收依据 合伙企业的类型普通合伙企业 -- 所有的合伙人都负无限责任,并且他们对合伙企业债务负 连带责任.有限责任合伙企业 -- 有限责任合伙人按出资比例对公司债务负有限责任，同时企业至少要有一位无限责任合伙人,并由无限责任合伙人对公司债务承担无限责任. 合伙企业小结优点设立简单设立费用低，但高 于独资企业设立速度相对较快有限责任合伙人负 有 限责任缺点无限责任合伙人负 无限责任筹资困难（较独资 企业容易）所有权转让困难 商业环境股份有限公司 -- 在法律上独立于所有 者的商业组织形式.拥有并承担债务的“人为实体”公司利润是以公司所得税应税所得 所计 股份有限公司小结 缺点双重纳税设立程序繁琐设立和运行费用高 优点有限责任股份易于转让永续存在易于筹集大额资金 商业环境有限责任公司 -- 一种商业组织形式，它的所有者（称为“会员”）既有公司所具备的有限责任的好处，又有合伙企业所具备的联邦税收待遇的好处。商业利润是以各个所有者个人所得税 应税所得所计。 有限责任公司一般来说，有限责任公司仅具有下列四个公司特征的前两个：有限责任集权式管理永续存在在不损害其他所有者利益下，所有权比较容易转让 有限责任公司的小结缺点一般只有有限生命通常转让所有权较 困难优点有限责任消除双重纳税所有者人数不限易于筹集资金 公司所得税 所得税举例在财务年度末的12月31日，Basket Wonders (BW) 公司的 Lisa Miller 计算当年的应交所得税，边际税率和平均税率。BW公司当年的应税收入是250,000美元。累进税率应交所得税=50000 ×15%+25000 ×25%+25000 ×34%+150000 ×39%=80750 所得税举例应交所得税 = $22,250 + .39 x ($250,000 - $100,000) = $22,250 + $58,500 = $80,750边际税率 = 39%平均税率 = $80,750 / $250,000 = 32.3%我国企业所得税实例某企业为居民企业，2008年：?(1)会计利润总额80（万元）?(2)应纳税所得额172.4（万元）?(3) 2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）?边际税率25%平均税率=43.1/172.5=25% 折旧折旧 是指在财务报告和税务报告时,资 本性资产在一定期间内进行的系 统摊销.大多数有应税收入的公司在税收申报时，都愿意采用加速折旧法。 计提折旧的一般方法 直线折旧法 加速折旧法双倍余额递减法(DDB)直线法折旧实例华康公司固定资产原值40万元，预计使用寿命5年，期末残值2万元。年折旧额？76000元若当年华康公司主营业务收入为50万元，主营业务成本为20万元，其它费用支出10万元。则税前利润是多少？（124000）所得税支出？（31000）税后利润？（93000）双倍余额递减法(DDB)折旧实例华康公司固定资产原值40万元，预计使用寿命5年，期末残值2万元。年折旧额？2011：400000×40%=1600002012：240000×40%=960002013：144000×40%=576002014： （86400-20000）/2=332002015: （86400-20000）/2=33200若2011年华康公司主营业务收入为50万元，主营业务成本为20万元，其它费用支出10万元。则税前利润是多少？（40000）所得税支出？（10000）税后利润？（30000） 其它税收观点季度纳税 是指要求公司于每年的4月15日，6月15日，9月15日及12月15日之前，分别缴纳预计纳税额的25% 。我国所得税缴纳年度汇算清缴在年度终了后下年度的5月31日前。 进行纳税调整的，需要补交或申请退还多缴纳的所得税。 免税利