税收职能与税收效应简介.pptxVIP

第三章 税收职能与税收效应;第一节 税收负担;一、税收负担概念;2.税收负担的理解;主观负担;二、税收负担概念的意义;其次，税收负担概念体现出对纳税人的尊重。国家就必须考虑这种负担的承受问题。正是因为考虑纳税人税收负担的承受问题，才由此演绎出对纳税人的尊重、税收法制建设问题、最优税收负担问题及最优税收制度理论等。;公共财政理论认为，税收是公共产品的价格。只有超出公共产品价格的部分才成为纳税人的负担。 不管如何理解税收负担，税收负担概念的提出及研究都具有重要的意义。同时，税收负担也成为税收制度和税收政策设计的核心。;三、税收负担的分类及度量;（一）税收负担的分类;3、从税收负担的归属，可以分为名义税收负担和实际税收负担。 4、从税收负担的层次，可以分为微观税收负担与宏观税收负担。;（二）税收负担的度量;纳税人税收负担=纳税人应纳税额/纳税人课税依据 微观税收负担=微观主体应纳税额/微观主体课税依据 宏观税收负担=国家税收总额/国家课税依据 名义税收负担=名义税额/名义课税依据 实际税收负担=名义税收负担/GDP折算指数;四、影响税收负担的因素;第二节 税负转嫁;一、税负转嫁概念及转嫁方式;（二）税负转嫁的基本方式;1、前转方式，也称为顺转。通过提高价格的方式，将其应当负担的税款转嫁给购买方负担的方法。 2、后转方式，又称为逆转。通过压低商品或劳务价格，将应当缴纳的税收转嫁给供货方负担