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()年注会教材第十四章国际税收协议. ()年注会教材第十四章国际税收协议. ()年注会教材第十四章国际税收协议. 优选文档 第十四章 国际税收协议 第一节 国际税收协议归纳 一、国际税收 国际税收， 是指两个或两个以上的主权国家或地域， 各自基于其课税主权， 在对跨国纳 税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地域之间的税收分配关系。 国际税收与国家税收既有联系又有差异。 第一，国际税收不能够走开国家税收而单独存在。 国际税收并没有也不能能有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者， 它只能依靠于国家 税收的征收者和缴纳者 : 若是没有各个国家对其政权管辖范围内的纳税人， 那么也就无从产 生国际税收分配关系。 其次，国际税收与国家税收反响的经济关系不一样， 利益协调方式也不 同。国家税收的分配是发生在同一国家的课税主体与纳税主体之间的财富切割和转移， 它反 映的是一国范围内的税收征纳关系， 其办理依照是国家法律。 国际税收的分配发生在不一样国 家的课税主体之间， 它反响的是国家之间税收分配关系， 当产生国家间税收权益矛盾的时候， 为了依照国际标准重新调整这一矛盾而以致一局部财富在各相关国家课税权主体之间重新 切割和转移，其办理依照主若是国家的协讲和各种标准。 国际税收不一样于涉外税收。 涉外税收平常是指一国政府对外国人 〔包括外国企业和个人〕 征收的各种税收的统称。尽管涉外税收拥有了必然的国际意义 . 但是涉外税收反响的是一国 政府依靠其政治权益同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。 作为国家税收中 的有机组成局部， 涉外税收的实质是国家税收的延伸， 仍是主权罔家或地域内部的收分配形 式。 二、税收管辖权与国际税收协议的产生 国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权相关。 税收管辖权属于国家主 权在税收领域中的表达， ．是一个主权国家在收税方面的主权范围。平常依照国际公认的顺 序，税收管辖权划分原那么有属地原那么和属人原那么两种。 其中属地原那么是以纳税人的收入本源 地或经济活动所在地为标准， 确立国家执行税收管辖权范围的一种原那么， 也称为属地主义或 属地主义原那么。 属人原那么是以纳税人的国籍和住所为标准， 确立国家执行税收管辖权范围的 一种原那么，也称属人主义或属人主义原那么。 由于在国际税收领域， 各国执行收税权益所采用的原那么不尽同样， 所以各自所确立的税 收管辖权范围和内容也有所不一样。 目前生界上的税收管辖权大体能够分为三类： 居民管辖权、 公民管辖权、 地域管辖权， 其中居民管辖权和公民管辖权依照的是属人原那么， 而地域管辖权 依照的是属地原那么。 地域管辖权又称收入本源地管辖权， 是指一个国家对发生于其领土范围内的所有应税活 动和本源于或被认为是本源于其境内的所有所得执行的收税权益。 这类管辖权是依照属地原 那么确立的。 在地域管辖权下， 经过确认所得的地域标志来确立该笔所得的本源地， 一笔所得 被地域化， 进而纳人所在地域的国家税收管辖范围。 这类按地域范围确立的管辖权表达了有 关国家保护本同经济利益的合理性， 又吻合国际经济交往的要求和国际常例， 被各国公认为 是一种较为适合的税收管辖权，并为绝大多数国家所接受。 居民管辖权， 是指一个国家对凡是属于本国的居民获取的来自世界范围的所有所得执行 的收税权益。这类管辖权是依照属人原那么确立的。各国税法对居民身份确认方法不尽同样， 有的是按居住限时确立，也有的是依照可否有永久性住所确立等。 公民管辖权， 是指一个国家依照纳税人的国籍执行税收管辖权， 对凡是属于本国的公民 获取的来自世界范围内的所有所得执行的收税权益。这类管辖权也是依照属人原那么确立的。 优选文档 优选文档 公民是指获取一国法律资格， 拥有一国国籍的人。 需要指出的是， 国际税收中所使用的公民 看法不但包括个人，也包括个人、集体、企业或企业，是一个广义的公民看法。公民有时也 称公民，世界上多数国家使用的是公民看法，但是日本等少量国家也使用公民的看法。 属地原那么和属人原那么之间的矛盾必然以致税收管辖权之间的矛盾， 三种税收管辖权之间 必然会发生不一样程度的重叠和交织。 围绕着一国或多国的税收管辖权执行与适用， 引申出了 一系列的国际税收活动， 其核心内容为国际重复收税及其除掉、 国际避税与反避税。 国际重 复收税及其除掉指的是多个国家税收管辖权在同一收税对象上的重叠， 以及为了防范这类管 辖权重叠而采用的举措。国际避税与反避税那么指纳税人为闪避税收管辖权而进行的国际活 动，以及各国政府为了对付这类闪避税收管辖权的行为而采用的举措。 为了除掉国际重复征 税，加强国家间的税收征管合作以及解决国际税收领域的其他问题， 国际税收协调活动日益 宽泛和深入，其