企业所得税管理与盘点管理知识分析政策.pptxVIP

2012年度企业所得税汇算清缴及相关税收政策盘点;目录;; 二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定执行。; 四、纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 本公告施行时间2012年1月1日起 注意：小小型微利企业减半征收的政策适用于2012-2015年度 ;;;;;; 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。;解析：应扣未扣的支出可以追溯5年，需要专项申报。 举例:某企业2009年度未申报的股权转让损失的处理： （1）收集证据 （2）中介机构鉴证报告 （3）专项申报（以前年度损失必须专项申报） （4）调整09年企业所得税纳税申报表 （5）追补抵扣或申请退税; 七、关于企业不征税收入管理问题 　　企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 解析：不征税收入对应的成本费用是不能税前扣除??，尤其在研发项目有财政专项拨款的情况下，建议确认收入比较有利。 　; 相关链接： 税法上不征税收入要同时满足以下三个条件：（财税[2011]70号） （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 　　（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　　（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入 　; [网友 WUCZ]问： 企业研发费用中得到政府拨款资助的部分能否加计扣除？我公司目前开展的研发项目中，部分研发费用得到政府补助（如集成电路研发基金拨款），公司在收到政府拨款的当期作为征税收入处理的，缴纳企业所得税，请问：收到政府拨款（征税处理）对应的研发费用是否能申请加计扣除？烦请省局领导给予明确，谢谢！ [NO.24] [范久红]：谢谢您的提问。根据总局《企业研究开发开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【2008】116号）附表《可加计扣除研究开发费用情况归集表》第36项要求，“从有关部门和母公司取得的研究开发费用专项拨款”应为加计扣除额的减项，即：从有关部门和母公司取得的研究开发费用专项拨款，无论是否作为征税收入还是不征收收入，均不得加计扣除。 [2012-9-14 16:28:02] 　; 　 八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 　　根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 解析：实际工作中，发生的真实合理且属于企业本身经营过程中取得收入而发生的必要支出，除了税法有特殊规定的，一般都可以扣除。 本公告规定适用于2011年度及以后年度; 举例： 财企[2009]242号： … … … 企业职工福利费包括：（四）离退休人员统筹外费用，包括离退休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。 而《国家税务总局关于企业工资薪金及福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定中并没有正列举此类费用。 本公告规定适用于2011年度及以后年度;关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告;;;;