小企业会计准则培训讲义8.pptxVIP

五、所得税费用 （一）所得税费用的计算原则 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 1.:企业所得税法而不是小企业准则 2. 应纳税额等于所得税费用;（二）所得税费用的计算方法 小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，以应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。 1. 计算基础:利润总额 2. 计算方法:纳税调整;第一类:按本准则规定核算时作为收入或营业外收入计入利润总额，在计算应纳税所得额时不确认为收入，不需要交纳企业所得税。 第二类:按本准则规定核算时不作为收入或营业外收入计入利润总额，在计算应纳税所得额时作为收入，需要交纳企业所得税。 第三类:按本准则规定核算时确认为费用或营业外支出冲减利润总额，在计算应纳税所得额时不允许扣减，需要交纳企业所得税。 第四类:按本准则规定核算时不确认为费用或损失不冲减利润总额，在计算应纳税所得额时则允许扣减，不需要交纳企业所得税。 ;;;;;;七、小企业的利润分配 （一）以当年净利润为基础 小企业当年只有实现了净利润才有可能进行利润分配，因此小企业的利润分配是以当年净利润为基础。 “以当年净利润为基础”包括以下三层意思: 1.当年实现了净利润。 2.有的法律法规要求，企业当年实现的净利润进行利润分配前，还需弥补以前年度亏损。 3.当年实现的净利润进行利润