增值税的计算与申报.pptx

模块三企业购产销阶段涉税业务;任务一 认识增值税 任务二 应纳税额的计算与申报 ;任务二 应纳税额的计算与申报;;;;任务要求;;一、一般纳税人应纳税额的计算;（一）销售额的确定; 1.一般销售方式销售额的确定 一般销售方式下销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括所收取的销项税额。 价外费用包括：手续费、储备费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、包装物租金、运输装卸费及其他各种性质的价外费用。 【注意】一旦判定该项收入为价外费用，则该价外费用为含税销售额，需进行价税分离。; 某企业销售产品5万件给甲公司，每件售价为18元（不含税价格），另外收取包装费5850元，收取销项税额15300元。 试确定此业务应税销售额。 ;（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 （2）同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的 ②纳税人将该项发票转交给购货方的;购货方;（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府批准设立的行政事业性收费； ②开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政;（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车船使用税; 2.不含税销售额 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 常见含税销售额，包括： 零售价 普通发票上注明的销售额 单独列明的价外费用 被没收的包装物押金; 某企业销售产品5万件给甲公司，每件售价为18元（不含税价格），另外收取包装费5850元，收取销项税额15300元。 试确定此业务应税销售额。 应税销售额 =50000×18+5850÷（1+17%）=905000（元）;【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装物租金1000元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（　）元。　　A.14675　　B.17000　　C.17145　　D.17170;使用 过的 固定 资产; 1.折扣???售，即会计上的商业折扣，主要是因为客户信誉较好或购买数量较大等原因引起的，包括销售当时给予的折扣。; 2.销售折扣，即会计上的现金折扣，是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 企业销售商品涉及现金折扣的，销售折扣不能从销售额中扣除，现金折扣在实际发生时计入财务费用。;某电视机厂2010年9月生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清购货款均给予了500元的销售折扣。当前销售额为多少？;【答案】 2000×5000元） ; 3.销售折让，是指企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。企业发生的销售折让，在发生时可以冲减当期销售收入，同时冲减销项税额，即销售折让可以从销售额中扣除。; 某企业销售货物，因质量没有达到合同要求,经双方协商，决定降价10%，原货物价款5万元。确定应纳税销售额。 【答案】50000×（1-10%）=45000（元）; 4.以旧换新 是指纳税人在销售货物时折价回收相关的旧货，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。 税法规定，纳税人采取以旧换新销售方式销售货物，应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。;【例题·单选题】甲商场为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为17%，则甲商场本月销售冰箱的增值税销项税额为（　）元。　　A.13077　　B.14530　　C.15300　　D.17000; 5.还本销售方式 是指纳税人销售货物后，在一定期限内将全部或部分销货款一次或分次退还给购货方的一种销售方式，退还的货款即为还本支出。其主要目的在于进行促销和融通资金。 税法规定，不得从销售额中扣除还本支出。 ;某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取还本销售方式销售钢琴，开出了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做销售处理，该厂增值税应税销售额为多少万元？;【答案】 应税销售额=25÷(1+17%)=21.37(万元） ; 6.以物易物 是一种特殊的购销活动，指购销双方不以货币结算，而以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。