法规第三章税收及税种第二节.pptxVIP

法规第三章;　　　第二节、主要税种 （一）增值税　 增值税是对在我国境内销售货物（销售不动产除外、如房屋建筑物等）或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的增值额或商品的附加值为课税对象征收的一种流转税。 　1、增值税的分类　　增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税。 ;生产型增值税——是以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对于购入的固定资产及其折旧均不予扣除。 收入型增值税——对于纳税人购置的用于生产、经营的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除 消费型增值税——允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。 2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税。 ;增值税征税范围; 2、增值税一般纳税人　　按其经营规模和会计核算水平 一般纳税人 小规模纳税人（1）以下为小规模纳税人（年销售额） 　 生产或提供应税劳务 50万元以下； 批发或零售的纳税人 80万元以下； 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 未超过标准的小规模企业、个体经营者、企业和企业性单位，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。;【例题1·判断题】我国1979年开始试行增值税，当时实行的是“生产型增值税”。2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税。（　　） 【例题2·单选题】按照现行政策规定，纳税人销售（　）不征收增值税。A.大型机床　　B.电力　　C.自来水　　D.房屋建筑物 【例题3·单选题】属于消费型增值税特征的是（　）。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确 　　;【例题5·多选题】现行政策规定，下列纳税人应视同小规模纳税人征税的有（　）。　　A.年应税销售额在60万元的某工厂　　B.年应税销售额在70万元的某商场　　C.年应税销售额达到100万元的张三个人　　D.年应税销售额达到100万元的非企业性单位　 【例题6·多选题】下列属于不得领购使用增值税专用发票的单位或个人的是（　）。　　A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人　　B.年应税销售额在80万元以下的商品批发企业　　C.非企业性单位　　D.年应税销售额超过50万元的生产性企业;3、增值税税率　　⑴基本税率：17%　　⑵低税率：13%增值税一般纳税人销售或进口下列货物的按低税率计征增值税 ①粮食、食用植物油、鲜奶； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气 天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤国务院及其有关部门规定的其他货物 　　⑶零税率（出口货物）国家限制出口的货物除外。 ⑷征收率：3%对小规模纳税人适用的税率。 注意：另外营业税改增值税试点地区增加11%和6%两档税率;4、增值税一般纳税人应纳税额　　增值税当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额　　=当期销售额×适用税率－当期进项税额 取得的含税销售额时 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）⑴销项税额计算工式： 销项税额＝销售额×适用税率 ⑵销售额——是增值税的计税依据，包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用。 不包括：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；②代垫的运输费用；③同时符合条件代为收取的政策性基金和行政事业型收费；④收取的销项税额（不含税的） 注意：如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。;⑶进项税额——纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税 （1）准予抵扣的进项税额主要有：①购进货物或者应税劳务的增值税专用发票（从销售方取得） ②进口货物