第五章消费税.pptx

第五章 消费税;主要内容;一、消费税概述（了解）;二、纳税义务人及征税范围（了解）;二、纳税义务人及征税范围（了解）;二、纳税义务人及征税范围（了解）;三、税目与税率 （熟悉）;三、税目与税率 （熟悉）;例：某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。 每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；护肤护发品包括两瓶浴液25元、一瓶摩丝8元、一块香皂2元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30％，上述价格均不含税。　　;按照习惯做法，将产品包装后再销售给商家。应纳消费税为：(30+10+15+25+8+2+10+5)×30％=31.5（元）。 若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售（注：实际操作中，只是换了个包装地点，并将产品分别开具发票，账务上分别核算销售收入即可），应纳消费税为：(30+10+15)×30％=16.5（元）。 每套化妆品节税额为15元。;四、计税依据（掌握）;四、计税依据（掌握）;四、计税依据（掌握）;四、计税依据（掌握）;四、计税依据（掌握）;四、计税依据（掌握）;四、计税依据（掌握）;四、计税依据（掌握）;五、应纳税额的计算;生产销售环节应纳消费税的计算;【例4】某卷烟厂为增值税一般纳税人，3月份销售卷烟10箱，取得不含增值税的销售额50万元，计算卷烟厂3月份应缴纳的消费税。 解析： 从量税=10×150=1500（元） 从价税的计算： 500000/(10×250)=200﹥70适用税率56%， 从价税=500000×56%=280000（元） 应纳消费税=1500+280000=281500（元）;生产销售环节应纳消费税的计算;生产销售环节应纳消费税的计算;组成计税价格及税额的计算;应税消费品全国平均成本利润率;生产销售环节应纳消费税的计算;应纳消费税：　　从量税=0.2×2000×0.5=200（元）　　从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷ (1-20%)×20%=1975（元）　　应纳消费税=200+1975=2175（元）;委托加工环节应纳税额的计算;委托加工环节应纳税额的计算;委托加工环节应纳税额的计算;委托方如何补税？;委托加工环节应纳税额的计算;举例;委托加工环节应纳税额的计算;【解析】 本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售。 其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500元。 甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10 115元。 应纳消费税=61500×30%=18 450元。;进口环节应纳税额计算;进口环节应纳税额计算;已纳消费税扣除的计算;1.扣税范围： （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税化妆品生产的化妆品； （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎； （6）外购已税摩托车生产的摩托车； （7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； （11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。 ;注意的问题：;已纳消费税扣除的计算;【例8】某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上 注明税款为8.5万元，本月生产卷烟领用烟丝80%，期 初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元， 该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。　　A.6.8万元　 B.9.6万元　　C.12万元 D.40万元;已纳消费税扣除的计算;已纳消费税扣除的计算;六、征收管理;六、征收管理;六、纳税申报与缴纳;总 结;附：消费税与增值税异同比较;消费税与增值税异同比较;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。1月-211月-21Monday, January 4, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:49:1414:49:1414:491/4/2021 2:49:14 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。1月-2114:49:1414:49Jan-2104-Jan-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:49:1414:49:1414:49Monday