采购与付款循环了解底稿.docx

采购与付款循环了解底稿 了解采购与付款循环内部控制导引表 被审计单位： 索引号： CGL 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括: 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并 记录获得的了解。 针对采购与付款循环的控制日标，记录相关控制活动，以及受该控制活 动影响的交易和账户余额及其认定。 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是 否得到执行。 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风 险，以及拟釆取的应对措施。 了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： CGL-1： 了解内部控制汇表总表 CGL-2： 了解内部控制设计一一控制流程 CGL-3：评价内部控制设计一一控制目标及控制活动 CGL-4:确定控制是否得到执行（穿行测试） 编制说明： 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检 査程序，记录所获取的信息和审计证据来源。 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑 被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 审计工作底稿用以记录下列是内容： （1） CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； （2） CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要 交易的控制流程； （3） CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动： （4） CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。 了解釆购与付款循环内部控制汇总表 被审计单位： 索引号： CG1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 受本循环影响的相关交易和账户余额： 应付账款、管理费用、销售费用 ［注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计 单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的 账户余额可能还包括预付账款。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多 个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑 与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑 各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内 部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测 试工作。］ 主要业务活动 主要业务活动 是否在本循环中进行了解 釆购 是 记录应付账款 是 付款 是 维护供应商档案 是 （注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控 制，如果计划在其它业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制了解，应在 此处说明原因。） 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1） 被审i I单位是否委托服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用 服务机构，将对审il?计划产生哪些影响 （2） 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程 序是否合理 3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变 化如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响 （4） 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差如果己识别出控制偏 差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响 （5） 是否识别出非常规交易或重大事项如果己识别出非常规交易或重大 事项，将对审计计划产生哪些影响 （6） 是否进一步识别出其它风险如果己识别出其它风险，将对审计计划 产生哪些影响 4-信息系统 应用软件 信息系统名称 计算机运作环境 来源 初次安装日期 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 信息系统名称 重大修改、开发与维护 更新日期 拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响 初步结论 ［注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据， 注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行： （2）控制设计合理，未得到执行：（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。］ 沟通事项 是否需要就己识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次 的管理层或治理层进行沟通 了解内部控制设计——控制流程 索引号： CGL-2 财务报表截止日/期间： 复核：日期：被审计单位： 项目： 索引号： CGL-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 编制说明： 注册会计师应当釆用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或儿种 方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖 自交易开始至与其它业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限 于： （1） 交易如何生成，包括电子数据