利润规划与短期预算概述.pptx

第四章 利润规划与短期预算第一节 利润规划第二节 短期预算入门案例 奇普·康利是在美国北加州有着28家酒店的州迪威酒店集团的首席执行官。他总结了公司自互联网科技泡沫破裂和“9 · 11”后经历的困难：“在美国酒店历史上，从来没有像过去两年里旧金山和硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌40%~50%。幸运的是我们的保本点比我们的对手要低。但问题是酒店行业是一个固定成本的行业。在这种收入急剧下跌的环境中，我们的成本是相对固定的，我们的净收入－其实已经不是收入，而是亏损。”课前实例某甲租下一间门市，经营罐头批发零售业务，若每听罐头进价5元，售价10元，而门市的租金每月1万元，水电煤气另加1千元，其他成本4千元，问某甲每个月至少要卖出多少罐头才合适？第一节 利润规划一、利润规划的定义 利润规划是指公司为实现目标利润（没有特殊说明均指息税前利润）而综合调整其经营活动的规模和水平的一种预测活动。 其主要分析方法为：本量利分析法。本量利分析法 本量利分析法全称为“成本--销售量－—利润”分析法（cost--volume-- profit analysis）简称为CVP分析，也称损益平衡分析法，它主要根据成本、销售量和利润三者之间的相互关系，综合分析预测利润的一种方法。 （一）成本性态分析成本按其成本性态（成本总额对业务量的依存关系）划分为三种：固定成本——在一定产量范围内，不直接受产量变动的影响变动成本——随业务量增长成正比例增长混合成本——介于变动成本和固定成本之间，随业务量增长而不成比例增长，可分解成变动成本和固定成本总成本=固定成本+单位变动成本×销售量案例航班B城A城固定费用 10万元座位数200个服务费200元/人票价1200元/人基本情况：淡季，当前已经售出票12张，现有一30人的旅行团要求订票，希望该班机以600元/人出票。问：是否接受订票？为什么？决策分析变动成本法分析总固定成本=100000元，每个座位的固定成本=500元单位变动成本=200元每个座位的成本=200+100000/200=200+500=700元/人600元/人以600元票价，每增加一人，赔100元，少拉一人，赔500元。决策结果：接受订票。（二）盈亏临界点分析盈亏临界：公司经营不盈不亏的状态。边际贡献（销售收入-变动成本）：刚好补偿固定成本基本模型：本量利基本公式上述公式中利润一般为息税前利润（EBIT）EBIT=0时 销售量=固定成本∕（单价-单位变动成本）A产品单位变动成本10元，固定成本总额20000元，市场售价15元，预测保本销售量和保本销售额。保本点的利润为0，则根据上式得：课前实例和教材P95例4-32.安全边际与安全边际率安全边际是指正常销售超过盈亏临界点销售的差额。★安全边际=正常销售量（额）-盈亏临界点销售量（额） ★安全边际率 =安全边际量（额）∕正常销售量（额）×100％教材P95例4-3 和 P96 例4-4安全边际和安全边际率的数值越大，公司发生亏损的可能性越小，公司就越安全。例：某企业产销一种产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本50000元。预计销售量为4000件。分别计算安全边际和安全边际率？解：保本点=50000/（50-30）=2500（件）安全边际=4000-2500=1500（件）安全边际率＝1500／4000 ×100％ ＝37.5％历年试题1.关于保本销售量，下列表达式正确的有（ ）A.保本销售量=变动成本总额／销售单价B.保本销售量=固定成本总额／单位边际贡献C.保本销售量=变动成本总额／单位边际贡献D.保本销售量=变动成本总额／(销售单价-单位固定成本)E.保本销售量=固定成本总额／(销售单价-单位变动成本)答案：BE 2．本量利分析法中的“利”是指A．毛利润 B.税后利润C.边际贡献 D.息税前利润答案：D3．下列表达式中，关于边际贡献表述正确的有A．边际贡献=销售收入-总成本 B.边际贡献=销售收入-变动成本总额C.边际贡献=销售收入×变动成本总额 D.边际贡献=息税前利润+固定成本E.边际贡献=息税前利润-固定成本答案：BD4.某企业只生产甲产品，其单位变动成本为100元，固定成本总额为100000元，每件售价为150元。则甲产品的保本销售量是（ ）A.1000件 B.2000件C.3000件 D.4000件答案：B 150*X-100*x-100000=0＝＞x=2000教材P24 第30题3.实现目标利润的模型本量利方法可预测保本点也可预测目标利润 （以及所需实现的目标销售额或目标销售量）预测甲产品销售量为100000件，该产品单价为8元，单位变动成本为5元，固定成本总额为16000元。预测计划期间甲产品目标利润。甲产品预计目标利润为：2009年10