中小企业财务舞弊现象分析与解决--以科龙集团为例.doc

中小企业财务舞弊现象分析与解决 -- 以科龙集团为例 内容摘要 近年来，我国证券市场的发展呈现出大繁荣的景象，尤其在信息批露上也 日趋完善，不过就实际方面考虑，我国信息披露制度仍有很多方面不尽人意， 如财务舞弊近年来不绝于耳，这导致利益相关人所获取的信息的真实性不能保 证，如果加以利用可能会起反作用。目前中国证券会针对上述情况陆续推出各 种政策以降低舞弊行为，但我国中小公司的舞弊行为却很难从根源上杜绝，一 方面该行为不利于中小企业的长治久安；另一方面相关利益人的利益无法保障。 所以中小公司的财务报告及审计报告并没有任何价值，该行为对于国家甚至世 界的经济决策起到的均是负面作用。 所以，本文以我国中小公司就财务舞弊这一越来越盛的恶性循环，需要分 析出引起舞弊行为的主要要素，针对其要素定向解决，从根源上防止或消除该 行为才是根本之道。本文以财务舞弊为着眼点，就不足之处给出应对性方案， 使资本市场迎来健康稳定的气息。 [ 关键词 ] ：财务舞弊；完善；危害 TOC \o 1-5 \h \z \o Current Document 1 导言 4 \o Current Document 研究背景 4 \o Current Document 研究意义 4 有利于完善我国会计行业和证券市场的健康发展 4 有利于促进我国企业的内部控制制度的完善 5 有利于促进我国经济的稳定和快速发展 5 1.3 财务舞弊含义 5 \o Current Document 2 相关理论 6 \o Current Document 2.1 财务舞弊的相关理论 6 \o Current Document 2.2 舞弊动因理论 7 2.2.1 三角理论 7 2.2.2 冰山理论 7 风险电子理论 7 224 “ GONE 理论 7 2.2.5 利益驱动与信息不对称理论 8 \o Current Document 传统财务舞弊手段 8 \o Current Document 利用借款费用的费用化与资本化做手脚 8 \o Current Document 利用资产减值准备调节利润 9 \o Current Document 利用完工百分百法调整收入 9 \o Current Document 科龙公司财务舞弊案简介 10 \o Current Document 科龙财务舞弊成因分析 10 \o Current Document 利益的驱使 10 \o Current Document 5.2 法律的不完善 11 \o Current Document 公司治理的缺陷 11 \o Current Document 政府监管不力，行业监管不严 12 \o Current Document 不科学的独立审计 13 \o Current Document 5.6 处罚力度不够 13 \o Current Document 科龙财务舞弊现状 14 \o Current Document 少提坏账准备 14 \o Current Document 调节营业费用 15 \o Current Document 调节管理费用 16 \o Current Document 存货跌价准备 17 \o Current Document 利用关联交易转移资金 18 \o Current Document 从科龙公司财务舞弊案得到的启示及其思考 19 \o Current Document 学会鉴别财务舞弊 19 \o Current Document 完善内部治理结构 19 \o Current Document 7.3 加大处罚力度 20 \o Current Document 提高会计从业人员道德水平 20 \o Current Document 7.5 加强金融联手监督 20 结 束 语 22 导言 研究背景 伴随现代资本市场的出现财务舞弊就未曾间断过， 上世纪英国的南海泡沫案 件以及郁金香泡沫等案件从属性上看均属于财务舞弊。 若按照事件中提及到的时 间考虑， 不难看出财务舞弊已由来已久， 大有越来越甚的态势。 一旦财务舞弊出 现，证券市场及中小企业都会受到冲击， 所以，从上世纪财务舞弊出现以来该问 题一直是困扰学术界及政府的一块心病，是目前资本市场中亟待解决的核心问 题。 对于中国来说， 资本市场虽然还没有发展成熟， 但中小公司的财务舞弊行为 已经越来越盛， 大小舞弊案例接踵而来。 相关利益人无法从中获取有价值的