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第四章会计凭证与会计账簿 会计记账程序 原始凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 总账 明细账 财务报表 现金、 银行存款 日记账 科目汇总表 原始凭证 是经济业务发生或完成时取得的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况，以明确经济责任、具有法律效力的书面证明。 是经济业务发生时填制或取得的，是进行会计核算的原始资料和依据。 分类： 1.按取得来源地不同，分为 外来原始凭证和自制原始凭证。 2.按填制手续的次数不同，分为 一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 记账凭证 是以审查合格的原始凭证或原始凭证汇总为依据，用来确定会计分录并直接作为登记账簿依据的会计凭证。 种类 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 专用记账凭证 专用记账凭证填制方法 收到货币资金填制收款凭证 付出货币资金填制付款款凭证 不涉及货币资金收付的业务填制转账凭证 货币资金之间的往来只填付款款凭证，不填收款凭证 各类凭证连续顺序编号 （一）总分类账的设置和登记 按会计科目对应设置 按记账凭证直接填制或汇总（科目汇总表）填制 总账与明细账平行登记 （二）明细分类账的设置和登记 1．金额三栏式明细账。 2．数量金额式明细账。 3．多栏式。 （三）总分类账和明细分类账的平行登记1．总分类账和明细分类账的关系2. 总分类账和明细分类账的平行登记基本要求： 平行登记的原始依据必须一致。 平行登记的期间必须一致。 平行登记的金额必须相等。 平行登记的记账方向必须相同。 对账与结账 一、对账 目的：账证相符，账账相符、账实相符 方法：账证核对 账账核对 账实核对 二、结账：月结，季结，年结 账簿更正方法 1．划线更正法：结账前发现账簿中数字错误，用红线划去。 2．红字更正法 A科目记录错误，且已入账 （1）借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000 更正时，首先用红字填写一张与原错误的付款凭证完全一样的付款凭证，并据以用红字登记入账： （2）借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000 然后用蓝字填写正确的付款凭证，并过账。 （3）借：营业费用 5000 贷：银行存款 5000 B 科目记录正确，数字错误，且错误数字大于正确数字 更正方法：用红字填写一张与原来借贷方向和科目均相同，数字为多出的金额的凭证。 3.补充登记法 适用条件：记账凭证中会计科目、记账方向正确，但所记金额小于应记金额，导致账簿登记出现错误的情况。 更正方法：将少记金额，用蓝字填制一张会计科目、对应关系与原记账凭证相同的记账凭证，并据以入账即可。