企业所得税汇算清缴培训课件.pptxVIP

企业所得税汇算清缴讲座;1、申报时限 企业所得税法第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 ;2、年度申报表的作用 纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。 ;3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报信息化;4、年度申报表的构成 A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反映;D：主要指标 利润总额—会计准则利润表、事业单位会计制度 利润总额—计算捐赠的基数 调整后所得—负数作为当年亏损；正数，微利企业判断 应纳税所得额—正数或0； 应纳税额—税率25%，税率优惠同25%差减免；;二、应纳税所得额计算时应当遵循的原则 1、实施条例第9条：企业应纳税所得额的确定应当遵循权责发生制原则，属于当期的收入和费用，不管是否在当期收取或支付，应当确认为当期的收入和费用；反之，不属于当期的收入或费用，即使在当期收取或支付，也不确认为当期的收入和费用。另有规定除外。 2、收入确认条件 A支持收入实现的事项已经发生 B收入能够准确的计量，估计的收入不需要缴纳企业所得税。 3、成本费用的确认条件 A实际发生的原则 B成本费用能够准确的计量，估计的费用不得扣除。;三、收入类辅导 1、某企业09年12月20日销售货物100万,增值税金17万,成本80万,约定6个月试用期满后,如满意则付款,不满意可退货. 会计处理不确认收入:借:发出商品80万 贷:???存商品80万 税收处理: 满足(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳税所得额20万.;2010年6月20日如果退货,企业作会计处理: 借:库存商品80 贷:发出商品80 同时调减2010年应纳税所得额20万, 2010年6月20日对方确认产品合格,同意付款,企业作会计处理: 借:应收帐款或银行存款117 借:主营业务成本80 贷:主营业务收入100 贷:发出商品80 贷:应交税费-应交增值税-销项税额17 税收作2010年调减收入100万,调减成本80万处理,调减应纳税所得额20万.;2、视同销售问题 例:A企业以外购存货一批与B企业换入一生产设备，公允价值均不能可靠计量，无补价。存货成本80万，公允价值100万，增值税税率17%， A企业帐务处理如下： 借： 固定资产80 借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷： 存货80 贷：应交税费-应交增值税-销项税额17;例:A企业以库存商品100万与B企业某设备进行交换，增值税税率17%，库存商品公允价值120万，某设备公允价值140.4万,两企业均系一般纳税人.由于两企业公允价值均能够可靠计量,故A企业采用公允价值模式处理如下: 借：固定资产120 借：应交税费-应交增值税-进项税额20.4 贷：主营业务收入120 贷：应交税费-应交增值税-销项税额20.4 结转成本:借：主营业务成本100 贷：库存商品100 会计与税务上均确认20万元的应纳税所得额。而且增值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万元。;例:A企业将购进的B商品用于发放生产车间工人职工福利，B商品成本50万元，增值税进项税额8.5万元，则帐务处理如下： 借：应付职工薪酬-应付福利费58.5 贷:主营业务收入50 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5 借:主营业务成本50 贷:库存商品50 增值税作进项转出不作视同销售，企业所得税作视同销售处理。;3、买一赠一问题 国税函（2008）875号文第三条规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应