高新技术企业专项审计工作指引.pdfVIP

高新技术企业专项审计操作指引 一、 审计前准备 1、了解三份文件。文件有《高新技术企业认定管理办法》 、《高新技术企业认定管理工作指引》 、《国家重点支 持的高新技术领域》 。 2、高新技术企业的定义。是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转让， 形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的 居民企业。 从定义我们可以看到， 高新技术企业的认定从产品领域的认定转向技术领域 的认定，支持企业从事研究开发和技术成果转化等特点。 3、高新技术企业认定须同时满足以下条件： ⑴在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通 过 5 年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； ⑵产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； ⑶具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30% 以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 10%以上； ⑷企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、 产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下 要求： ① 最近一年销售收入小于 5,000 万元的企业，比例不低于 6% ； ② 最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低于 4% ； ③ 最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低于 3% 。 其中， 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60% 。企业注册成立 时间不足三年的，按实际经营年限计算； ⑸高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60% 以上； 4、了解国家重点支持的高新技术领域具体有哪些，申请企业的研究开发与技术成果是否符合上述范围。 5、要求申报高新技术企业对照《申报高新技术企业自行评分表》自行评分，评分结果必须高于七十分才能进 行审计。 二、高新技术企业专项审计要点 ㈠研发费用审核的范围及要点： ⒈人员人工 ⑴人员及范围。从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、 年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 ⑵审计要点。检查应付工资、应付福利费、管理费用明细账，全年各月份工资表，全年个人所得税申报表， 劳动合同、 参加社会保险资料， 结合研发部门人员名单， 确定研发人员的工资、 福利费是否真实， 计算是否准确。 对受雇的科研人员累计实际工作时间要有在 183 天以上证据。 ⑶归集和分摊方法。对企业存在多个研发项目的，还要按实际参与的项目进行归集，若研发人员同时参与两 1 个或两个以上项目应按统计的工作量进行分摊，无工作量统计的，则选择当期各项目直接投入占总投入比例进行 分摊。 ⒉直接投入 ⑴范围。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等； 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、 样品、 样机及一般测试手段购置费、 试制产品的检验费等； 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 ⑵审计要点。检查管理费用、原材料明细账、原材料购入、发出、结存明细表、相关费用分配表等，确认其 结转研发费用的合理性及金额的准确性。对于直接购入的能源、材料则检查购入的发票、运输单据、入库单、领 料单等，确认其真实性及与研发的项目相关性。 ⑶归集和分摊方法。一般为直接计入，对动力费用、共同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等 按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。 ⒊折旧费用与长期待摊费用 ⑴范围。 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物